资产减值vs债务重组
企业的应收账款，如果对方公司资不抵债，偿还的可能性几乎为0，企业计提了100%的减值准备，账面价值就是0，成了账外资产了。但并不代表企业放弃了这个权利，因为对方的应付账款还是这个数，它可不敢减值为0，不然，就翻了天。请大家由此体会一下资产减值与债务重组的道理，我想，你会悟出点东西来的。
资产减值是由企业自己一方进行的，我的地盘我做主；而债务想减少一点，不可由一方进行，必须有债权方参与并让步才行，所以叫债务重组。你们没有听过债务减值的说法吧！你不能说现在这个债务不值这么多了，要减值，这样就乱套了，这就是公允价值不可能用在债务上的原因(注：可交易性金融负债除外)。
用徐志摩的《再别康桥》解说增值税
悄悄的我走了(开票：应交税费—应交增值税—销项税额)，正如我悄悄地来(收票：应交税费—应交增值税—进项税额)；我挥一挥衣袖(抵扣：应交增值税＝销项税额-进项税额)，不带走一片云彩(不影响利润)。
购买产生利润，不可思议吧？
如果我说销售产生利润，等于说了一句大废话，但如果我说购买也可以产生利润，大家可能会觉得有点奇怪了。比如有一家上市公司采购了某公司2000万元的原料，后来，拿自己的破铜烂铁作价1200万元，将债抵了，这样不但产生了800万元利润，而且还处理掉了自己的冷背存货，至于他们之间是不是存在阴阳合同，我就不知道了。
货币资金的账面金额可以为负数吗？
大家见过货币资金为负数吗？我估计应该没有。不过，会计之大，无奇不有。比如你遇到一位老板，他收到货款先放自己口袋，有什么费用又都从自己口袋掏钱报销，然后将发票交给会记入账，增加成本费用，同时冲减现金。由于收的款在老板的口袋中，会计没法记录，时间一长，从账簿到报表，就体现出货币资金为负数了。
固定资产可以跑也可以飞
固定资产既可以是固定的，也可以是不固定的，固定的就是趴着不动了，不固定的可以跑，也可以飞。固定资产一般是由现金通过购买活动转化而成的，这项支出虽全部花费出去了，但不能一下子记入利润表处理，故有折旧一说；但对于这项支出的现金，可要一次性全部记入现金流量表。此为对支出处理的区别。
在建工程vs固定资产
在建工程在达到预定可使用状态时就须转入固定资产，而不应以工程竣工验收为标准来确定。在建工程迟迟不转入固定资产，一定是公司有隐情。好比有些男人为了得到心仪的女人，先将“生米煮成熟饭”，这时候，他们之间的关系就不能以是否领取“结婚证”来衡量了，要是迟迟不领证，说明这个男人有问题。
制造费用属于间接费用
为什么有“制造费用”这个科目呢？财会人员将企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等费用打包后，制造出了一个新费用，干脆就叫制造费用吧，这就是“制造费用”科目的由来了。
很多同学对理解“制造费用”有困难，实际上，它就是生产成本账户派生出来的一个“集合分配账户”，先集中这些费用，再分配记入有关的成本核算对象，借记“生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)”等科目，贷记“制造费用”。除季节性的生产性企业外，制造费用期末应无余额。我提出这个问题的目的就是告诉大家，直接费用是不需要分配的费用，间接费用是需要分配的费用。制造费用一般是需要分配的，因此，一般来讲，它属于间接费用。但也不排除生产一种产品的情况下，出现不需要分配的现象，这时，它就属于直接费用了。
以会计的眼光看销售
以会计的眼光来看销售，它包括两个过程：
1.将存货从资产负债表中搬到利润表中去的过程，如果没有非销售原因的存货减少，那么搬过来的存货，就是当期销售成本；
2.将收到的现金或产生的应收账款等搬入资产负债表的过程，同时，这些搬过来的资产(增值税纳税企业扣除应交的税费)，就是当期销售收入。
销售的会计核算，我们平时要做两笔账：
1.取得销售收入时，借：应收账款，贷：主营业务收入、应交税费—应交增值税—销项税额；
2.同时结转成本，借：主营业务成本，贷：库存商品。大家问过自己没有，能不能合并成一笔分录呢？思考了这个问题，就知道虚账户(收入、费用类账户)以及利润表的由来了。
会计中的“含金量指数”
1.营业收入含金量指数＝销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入，这个指数以1.17作为判断标准；
2.净利润的含金量＝经营活动产生的现金流量净额＋取得投资收益收到的现金-财务费用(加处置长期资产溢余现金)。净利润中的含金量指数＝净利润的含金量/净利润，这个指数以1作为判断标准。
所谓“EVA”
EVA(经济附加值)是个什么东西？要我说啊，它与会计利润一样不是东西。很多人闭着眼睛跟着人云亦云，说它是迄今为止对利润的最准确定义，说什么会计利润只是纸面财富，EVA才是真正的财富。实际上，在我眼里，EVA无非就是在会计利润的基础上，增加一个尾巴，减去“投入资本成本”而已，有本质上的不同吗？
EVA=税后净营业利润-投入资本成本=税后净营业利润-投入资本×加权平均资本成本率。其中，税后净营业利润＝(利润总额+财务费用)×(1-实际所得税税率)。
反向购买：被颠倒的“买”和“卖”
通俗地讲，反向购买其实就是开办B公司的股东们想上市，又不想走正规流程，这些股东躲在幕后让A上市公司向B公司增发股票，取得B的100%股权，而B公司股东取得了A的50%以上股权，从而达到了上市目的。虽然A公司为法律上的母公司，但实质上A公司为会计上的被购买方，该类企业合并通常称为“反向购买”。
再通俗点讲，反向购买好比男人“倒插门”，表面上是他娶了她，实质上是她娶了他，为什么可以这样呢？因为他的实力不够，本想娶，但娶不成，就将自己嫁了，不过，她愿意娶“他”，主要是要靠他借壳上市。
结构性亏损
结构性亏损是指垄断企业为了某种经济利益而依据产品转移价格将其业务调整为亏损业务和赢利业务，对于亏损的这一块，就是结构性亏损。它不是真正的亏损，是人为价格调整的结果，比如两桶油的炼油业务亏损，实际上是将炼油碗中的利润拨出去，转移到加油站这个碗中。
或有事项
或有事项包括了或有资产、或有负债以及预计负债，企业不能确认或有负债和或有资产，只有或有事项符合相关条件时，才能确认为资产或预计负债。“或有资产”和“或有负债”并不是真正的资产和负债，就像干爹不是爹、干妈不是妈一样。
像雾像雨又像风——或有负债
或有负债你无法把握，比如企业由于某项经济纠纷正在经历一场诉讼，能否胜诉就像大自然的雨雾和风霜，你很难预测。或有负债与预计负债有本质的区别，或有负债它不是企业的一项负债，只是未来可能转为企业负债，也可能不转为企业负债。
预计负债
预计负债在我眼中就好比一个负债性质的“准备”，企业需要依据实际情况进行“合理”估计。不过，所谓的“合理”，谁又说得清楚呢？就有一家上市公司当年由于败了官司，要计提巨额的预计负债，该公司就耍赖说，以前滥用了会计估计，非得“穿越”回去进行追溯调整。因为不穿越回去，当年会巨亏，就要暂停上市了。
财务会计收入、所得税应税收入二者异同
财务会计收入、所得税应税收入二者异同，简单地讲，按照会计准则计算会计收入，按照税法计算所得税应税收入，两者的结果不一定相同。针对其差异，企业在计算交纳所得税时应当按照企业所得税法规定，以会计收入为基础进行纳税调整。
金融资产问题真“晕菜”
金融资产这一块内容有点繁、有点杂，其原因有三。
第一个原因是有两个科目在“作怪”，一个名叫“公允价值变动损益”，另一个名叫“资本公积—其他资本公积”。“公允价值变动损益”科目像个刚见了点世面的小女人，比较情绪化，她傍的是交易性金融资产这个“带头大哥”，这个股神牛气冲天时，她在边上跳节奏明快的伦巴舞，“带头大哥”垂头丧气时，她在边上跳的是昭君出塞舞。“资本公积—其他资本公积”科目像个经验丰富的老女人，隐忍不发，她傍的是可供出售金融资产这个“款爷”，“款爷”潜在发达了，她悄悄地将其放入资产负债表中的“仓库”里进行掩盖，等到“款爷”真正发达了(卖出)，她才跳出来，马上重重地记上一笔，转入利润表中的“投资收益”中。(注：其实这样的规定是有目的的，任何会计规定基本上离不开政治、经济环境，可供出售金融资产公允价值变动损益直接进入的是所有者权益，根本原因在于防止上市公司操纵利润，因为持有期限长的金融资产很容易成为操纵利润的工具。)
第二个原因就是实际利率法在“闹腾”。你说好好的直线摊销法不用，非得采用实际利率法，一会儿摊余成本，一会儿利息调整，非把“小会计们”整糊涂才罢休。其实啊，根本上还是权责发生制“造的孽”，不把购买债券时实际支付的款项与债券成本之间的差额一次性作为“投资收益”处理，而作为债券的利息调整(持有至到期投资—利息调整)核算，这样，就人为地增加了每期摊入到“投资收益”的账务处理了。既然实际利率法要求这么做，也只有让它继续折腾“小会计们”了。
第三个原因就是同样一件东西，又是名又是字还有号。比如持有A公司的债券，可以名为“交易性金融资产”，也可以字为“持有至到期投资”，还可以号为“可供出售金融资产”。你说叫不同的名字也就算了，可它叫什么名字就像换了个人似的，特别是可供出售金融资产(债券)，核算时又是公允价值又是摊余成本，实际上它是典型的“脚踏两条船”，在采用摊余成本核算时，还要考虑公允价值的变动。表面上看起来可供出售金融资产中的债券的后续计量同时存在两种计量方法，即按摊余成本和公允价值进行后续计量，但实际上是按照摊余成本进行计算，在资产计量上还是按照公允价值进行的，不然，干吗还要再做一笔分录。大家要注意这一点，千万不要搞糊涂。
另外，请大家一定要去仔细比较，体会作为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的债券的账务处理区别，把握其不同点。
可供出售金融资产的价值变动最终也是记入损益的，区别就是先让它在资产负债表中休息一下，也就是我一直讲的先在“仓库”中待一会儿，因此，先记到“资本公积—其他资本公积”科目中，等到资产处置时也就是销售该金融资产时，再转入“投资收益”科目，记到利润表中去。
公允价值变动损益是投资收益的“前世今生”
交易性金融资产最后出售的时候公允价值变动损益为什么要转到投资收益？原因在于，交易性金融资产是以公允价值计量的。在持有期间，公允价值变动损益记录它价值波动所带来的损益，它是持有的未实现损益，等它出售实现时，就该确认投资收益了，这就是要转到投资收益的原因。
资产泡沫
有人问我什么是资产泡沫，实际上，资产泡沫从字面上已经告诉你它是什么东西了，表面上看起来资产价值大了，实际上是虚的，这些虚的东西就是泡沫。如果排除造假因素，其实，很多泡沫是天然的，好比喝啤酒，没有泡沫的啤酒一般不好喝，我们一般是等泡沫下去后再喝，所以，会计上就有折旧、摊销以及八项减值准备挤干数字中的泡沫了。
间接法编制现金流量表的实质
因为你平时未按现金收付制编制利润表，用间接法编制现金流量表实质上是将权责发生制下的利润表调整到现金收付制下的利润表。比如固定资产的支出在你最初购买时就全部进了现金流量表，以后它的折旧在利润表中是扣除了，但并没有影响现金流量，间接法编制现金流量表时就要加回去。
股份支付
请大家不要从字面上去理解“股份支付”，实际上它是企业为了忽悠员工多下点力气而承诺未来会发的“红包”。未来可能发股份，也可能发现金，所以企业将其取得的服务记入相关资产成本或当期费用时，贷方可能贷记资本公积的其他资本公积(“仓库”)或股本溢价(可立即行权)，也可能贷记应付职工薪酬。未来最终行权时得到的是“现金”的话，记账时，当然是作为企业的负债了。所以提醒大家不要被“股份支付”的表面字眼搞糊涂。
共益债务与破产费用的区别
比如某公司破产，发生的人民法院的诉讼费用40万元，管理人报酬50万元，为继续营业而支付的职工工资及社会保险费用180万元。那么诉讼费用40万元、管理人报酬50万元是为破产程序的顺利进行而发生的，属于破产费用；为继续营业而支付的职工工资及社会保险费用180万元，这个是为了大家的利益而支出的费用，属于共益债务。
解读三大报表
三张报表之间的关系：一个中心、两个基本点
一个中心：资产负债表。
两个基本点：利润表反映资产负债表中未分配利润的增减变化(净利润本年累计数=资产负债表中未分配利润期末数-期初数)；现金流量表反映资产负债表中货币资金的增减变化(现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额-现金的期初余额)。
三大报表印证出的美
从会计报表的角度来讲，资产负债表所表现出来的就是“对称”之美，利润表所表现出来的是“高度”之美，而现金流量表所表现出来的是“健康”之美。资产负债表说明人生需要努力去创造出一个好的“底子”，损益表说明人生需要做出一番事业，也就是要有一个好“面子”，现金流量表说明人生需要规划好，要会过“日子”。
三张报表的项目都是活泼的
三张报表的项目都是活泼、跳跃的。比如现金跳啊跳，跳成了原材料、固定资产、无形资产以及管理费用等；原材料跳啊跳，跳成了在产品、产成品；固定资产跳啊跳，以折旧和减值的形式跳进了利润表；产成品跳啊跳，以收入成本的方式跳进了利润表；现金跳啊跳，跳进了现金流量表——其实，它们都在跳舞……
报表恒等式——大柜子和小抽屉
资产负债表恒等式，好比一只大柜子，左边装资产，右边装负债和所有者权益；利润表恒等式，好比装在所有者权益里面的小抽屉，收入就是流入小抽屉，成本费用就是流出小抽屉，余下来的作为本年利润留在小抽屉中，是所有者权益的一个重要组成部分。
解读资产负债表
资产负债表是财务报告中唯一的主表，为什么这么说呢？
因为要是没有利润表，通过对净资产的期末数与期初数进行比较，照样可以计算出当年的利润数额；要是没有现金流量表，通过对货币资金的期初期末余额增减的比较，也是可以计算出当年的现金及现金等价物净增加额。多了这两张表，只是多了明细反映而已。
解读利润表
为什么要有虚账户？实际上所有的虚账户都是实账户“本年利润”的明细账户，说明企业净资产增减变化的原因。如果没有虚账户，也可以得出本年利润数。在外部投入资本不变的情况下，净资产的增减变化数就是本年利润。但我们要了解其产生的原因，所以就有明细的虚账户，就有了利润表。
解读现金流量表
从资产负债表上完全可以计算出本年度现金的增减变化数额，为什么还要编现金流量表？那完全是由于外界想了解这个现金流量的来源，是来自企业经营活动，还是投资活动，抑或是融资活动。假定企业经营活动产生负现金流，如果企业利润表还有赢利的话，就可以看出应收账款里面可能有水分了。
解读财务状况变动表
大家可能对它比较陌生了，因为会计准则不再要求编制该表，实际上它就是“营运资金流量表”。与现金流量表的区别就是它说明的是“营运资金(流动资产-流动负债)”的增减变化，两者原理上是一样的。
解读综合收益表
所谓综合收益表实际上是为解决利得和损失而设立的，目前利得和损失走了两张表：一部分记入资产负债表，另一部分记入利润表，原因是什么？就是有一部分先到一般资本公积这个“仓库”中放一放，先不影响损益，但最终都是要转到利润表中去的。
现金流量表编制：记账凭证法
将全部会计科目划分为现金类和非现金类，这样记账凭证可划分为三类：
1.借贷双方都是现金类科目的记账凭证；
2.借贷双方都不是现金类科目的记账凭证；
3.借贷双方只有一方是现金类科目的记账凭证。
1、2类记账凭证都不在现金流量表上反映。3类记账凭证须全部分析列示于现金流量表中。
现金流量表：给企业验验血
老板一般是不关心利润的，他就盯住银行账户上的那点钱，以及想想有没有钱还债别让债主上门，有没有钱给员工发工资别让员工讨薪，有没有钱购买生产资料，要不要再借点钱等等。他干完赚钱、花钱的事情，再辛苦会计人员按经营活动、投资活动、融资活动进行归类，然后就有了这张透视企业“血液”的现金流量表。
利润表：老板不爱看也要看
老板一般是不看利润表的，因为他可能看到表上有不少净利润，可是账上钱却没了，所以老板一般是看账上有多少钱，但为什么还要有利润表的存在呢？我想，其实根本的原因不是计量企业赚了多少钱，而是为了计量所得税的需要而存在的，所以企业的净利润一般是按照老板想交多少税而定的。
资产负债表：企业的完美平衡
资产负债表就是判断你的资产中有多少真正是你自己的，有多少是通过负债转化而来的。你看资产负债表的左边，看到的全是资产，这是根本，是可以用的资源；你再看它的右边，是为了解释左边而存在的，说明左边资产的来源。就像万物有根有源一样，左边和右边是对称平衡的，所以资产负债表也可称为资金平衡表。
母子公司之间为什么有抵销分录
由于母子公司平时分别作为会计主体进行核算，它们之间的往来也是独立核算的，但当编制合并报表时，将视为一个合并主体，要调整相互之间的关联分录，将重复的部分抵销掉。
如果母子公司不按照目前的办法编制合并报表，也可以这么来做，先将母子公司间的关联分录全部反冲掉，然后，在视为一个会计主体的情况下重新将这些关联业务进行处理，做出相应的会计分录。但是目前按照准则规定，是直接利用母子公司报表上的数据编制合并报表，所以就有了抵销分录。
抵销分录注意点
做合并抵销分录时，这些抵销分录与一般意义上的分录有区别。抵销分录不是核算经济业务的分录，它的借贷方都同为减少或增加，没有一方为减、另一方为增的情况。搞清楚了这个原理，我们在做抵销分录时，就可以不用在什么科目放借方、什么科目放贷方这种问题上浪费时间了，一看科目的性质就可以判断出来。
“实务”检验真理“有借必有贷，借贷必相等”是一句废话
今天我想非常严肃地告诉大家“有借必有贷，借贷必相等”其实是一句废话，正是这句废话才让我们不少会计莘莘学子“晕菜”。
我认为其实我们早就有很好的记账方法，那就是张以宽先生发明的“增减记账法”。“增减记账法”在20世纪90年代以前风靡全中国，可以说它是与“借贷记账法”PK中的胜者，被广泛地运用于工业、商业、交通运输、粮食等部门。可惜，在1993年的会计改革中，企业会计准则规定“会计记账采用借贷记账法”，一夜之间，“增减记账法”就退出了历史舞台。可惜！
“增减记账法”非常符合中国人的思维习惯，它实际上是根据“资产+费用=负债+权益+收入”的等式，通俗易懂地归纳出“同类科目有增有减，异类科目同增同减”的记账方法。当然，不用说，两边的金额是相等的。
左借右贷记账法
左借右贷记账法是我在研究汪致正、汪一凡先生左右记账法、张以宽先生增减记账法的基础上，结合借贷记账法的原理提出来的。
根据“资产类(资产+费用)金额=权益类(所有者权益
+负债+收入)金额”，总结出如下记账原则:
1.同类科目——资产类科目，一增一减，增左，减右；
2.同类科目——权益类科目，一减一增，减左，增右；
3.异类科目同增——资产类科目在左方，权益类科目在右方；
4.异类科目同减——权益类科目在左方，
资产类科目在右方。
最后，为了与借贷记账法接轨，将左方改为借方，右方改为贷方，就可以了。
按照“左借右贷记账法”去登记会计事项，就不会再被借贷方向搞晕。
经济收益与会计收益：让上帝的归上帝，恺撒的归恺撒
经济收益＝会计收益+未实现的有形资产(增减)变动-前期已实现的有形资产(增减)变动+无形资产的价值变动。
会计收益是已实现的收入与其相关历史成本之间的差额，由于公允价值的采用，目前已经将部分经济收益纳入了会计核算，实际上没必要，完全可采用报表附注的形式说明经济收益，并不影响信息的相关性。会计就核算会计收益，不要让它越界。用西方的谚语来说，就是“让上帝的归上帝，恺撒的归恺撒”，用中国老百姓的话来讲，就是“李家的归李家，张家的归张家”。不然，让这些未实现的资产变动去更改资产负债表和利润表，完全破坏了信息的可靠性。
递延所得税资产与递延所得税负债
大家都说所得税会计是非常难以理解的章节，其实所得税会计是很简单的，所得税会计实际上只有一个唯一的分录，说到底主要就是围绕一个分录的四个科目进行的核算：
借：所得税费用
递延所得税资产贷：应交税费—应交所得税
递延所得税负债注1：在上述分录中，递延所得税资产和递延所得税负债的发生额的对应科目除“所得税费用”科目外，还可能涉及“商誉”、“资本公积”两个科目；“应交税费—应交所得税”对应的科目一定是“所得税费用”科目。另外，如果属于资产负债表日后调整事项，还可能涉及“以前年度损益调整—所得税费用”科目。注2：递延所得税资产科目，产生时在借方，转回时在贷方；递延所得税负债科目，产生时在贷方，转回时在借方。
在理解上，我们可以将“递延所得税资产”和“递延所得税负债”看做“应交税费—应交所得税”的替身演员。比如应交税费为100万元，税务大叔说可以少交30万元，无非就是用递延所得税负债(替身)从“应交税费—应交所得税”科目中抵减出来30万元；反之，税务大嫂说要多交30万元，无非就是用递延所得税资产(替身)先让“应交税费—应交所得税”增加出来30万元。
递延所得税资产就是税务局不同意你所计算出来的所得税数额，而叫你多交了一部分，但允许以后年度弥补回来，所以这一部分要记个账，记账得有个科目，这就是递延所得税资产科目的由来。同理，少交的部分，就作为递延所得税负债科目核算。
“换入资产的成本”中的“支付的相关税费”
“换入资产的成本=换出资产的公允价值+支付的相关税费”中“支付的相关税费”包含哪些？通常是指与交换资产相关的、构成资产成本的相关税费，不包括可抵扣的增值税额。例如应纳消费税商品的销售，可能涉及增值税、消费税以及相关的教育费附加等，需要根据不同资产的性质以及税法的规定确定。
公司资产构成分析
公司的资产构成应该有一个适度的构成，一般长期资产以总资产的一半较为合适。如果长期资产比重过大，比如有些企业高达80%以上，这种情况，有可能是为了消化虚增的利润而虚增了固定资产、在建工程、无形资产，有可能是企业的长期资产创造现金流的能力不强，企业也就没有什么投资价值了。
合理的水分：虚资产
资产负债表中合理的水分就是虚资产。由于采用权责发生制的原因，将这些已经发生的费用支出推迟到以后会计期间确认，因此，要在资产负债表中占个位置，作为未来利润的抵减项目，比如长期待摊费用、待处理财产损益和递延所得税资产等。这些水分将会成为公司未来的费用。
自由现金流
自由现金流表示的是公司可以自由支配的现金，简单地说，自由现金流是指经营活动的现金净流量减去投资活动的现金净流量以后的金额。自由现金流为正的企业，好比一头现金奶牛，能够源源不断地为股东带来现金产出的企业，公司可以偿还债务、开发新产品、回购股票、增加股息支付。自由现金流为负的企业，则意味着企业需要外部融资。一个企业的价值通常就是未来每年的自由现金流按预期的折现率折现到现在的价值。
巴菲特在衡量一家公司的价值时，也经常用到现金流折现这个方法，只不过他对此有所改进。他认为只有除去资本支出后的营运资金才是能给股东的收益，巴菲特也把自由现金流叫做“股东盈利”(OE)。具体的公式是：税后利润+资本折旧+摊销-资本支出-营运资本增加。
内部控制的五大目标
内部控制要实现五大目标：
1.要使得企业经营管理合法合规；
2.要保证企业的资产安全；
3.要保证企业的财务报告及相关信息真实完整；
4.要提高企业的经营效率和效果；
5.要促进企业实现战略目标。
总之，内控要上管董事会，下管普通员工，一个都不能少。
企业合并过程中支付的溢价部分
会计准则要求企业合并过程中支付的溢价部分记入商誉，并在每年年末进行减值测试。但何为减值测试，估计多数人都搞不明白，可以理解为并购时多花的钱，要找机会慢慢抹平。至于商誉减值的处理，记住要对包含商誉的资产组进行减值测试，计算减值损失，然后在分配时先抵扣商誉，再进行分配就可以了。
负债计税的三种类型
负债计税的基础就三种类型：
1.只要对应的费用未来纳税时全部可以扣除，就为0；
2.对应的费用未来纳税时不可以扣除，就为账面价值；
3.对应的费用未来纳税时部分可以扣除，就为其账面价值减去可扣除的部分。
非货币性资产交换
非货币性资产交换实质上要解决的是：换入资产的入账价值以及交换损益的确认。为了便于大家理解，我引入一个“虚拟现金流”的概念，那么，非货币性资产交换实际上可以分解为“销售资产”和“购买资产”两个过程，抵销掉这个“虚拟现金流”，就获得非货币性资产交换的账务处理。从这个角度去理解非货币性资产交换，一般不会在计算过程中由于概念不清晰而出现种种错误。
下面是具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换的账务处理：
(1)换入资产，也就是购买资产，好像使用“销售资产”获得的“虚拟现金流”买入资产，比如买入存货、固定资产等。因此，换入资产的入账一定是以“换出资产”价值作为基础进行计量。
换入资产成本=换出资产不含税公允价值+支付的不含税的补价(-收到的不含税补价)+应支付的相关税费(为换入而支出的)
(2)换出资产，也就是销售资产，按照公允价值卖资产，比如卖存货、卖固定资产、卖长期股权投资等，也就是资产处置，并且按照公允价值获得了“虚拟现金流”，因此，在冲销“换出”资产账面价值时，需要再计算并结转资产处置损益。
资产处置损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值换出资产相关税费(为换出而支出的)
(3)抵销掉这个过程中的“虚拟现金流”，就获得非货币性资产交换的账务处理。
非货币性资产交换中增值税的处理
销项税(与换出资产相关)：应收的税，属于价外税，不包括在相关税费中，可看做换出资产的附加值。
进项税(与换入资产相关)：可以抵扣的，不应记入换入资产的成本；不可以抵扣，应记入换入资产的成本中。
待执行合同变为亏损合同时，标的资产的处理
待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，可以直接从资产负债表左边“动手”，对标的资产进行减值测试并确认减值损失，此时，企业通常不需要确认预计负债。合同不存在标的资产的，没有办法从资产负债表的左边“动手”计提“资产
减值准备”，只好从资产负债表的右边“下手”，确认预计负债。
在建工程领用材料或产品
在建工程领用材料或产品，须做进项税额转出的情况包括：
1.用于房屋建筑物购建中的购进货物；
2.由于管理不善造成的非正常损失的购进货物(注：无销项税，故转出)。
须做视同销售计算销项税的情形包括：
1.将自产的货物用于在建工程；
2.将自产的货物分配给股东；
3.将自产的货物用于集体福利；
4.将自产的货物用无偿赠送他人。
第五部分说会计，也谈国是
从“财务造假”到“金融危机”，从“概念股丑闻”到“投机中国”，从“房地产调控”到“息息相关各种税”，哪一处能避开会计？说会计，不得不谈国是；谈国是，不得不说会计！
小谈小议金融危机
背景知识：唐双宁详解金融危机步骤——从老太婆到处女
在2011年10月24日上午举行的“2011新浪金麒麟论坛——中国经济的全球机会”的论坛上，中国光大(集团)总公司董事长唐双宁先生，详细解析了次贷到金融危机发生的大概七个步骤。用通俗的话说，就是如何将老太婆变成处女的过程。
唐双宁说，从次债到次贷，从次贷到金融危机大概有七个步骤：第一是美联储放松银根，刺激房地产；第二是美国商业银行贷款给无力购房者，叫次贷；第三，银行把次贷打包，以债券形成美国资产债券化把次贷卖给投行；第四，给次贷评级；第五，评级公司给美国次贷以保险；第六，投行把次债卖给世界的投资者；第七，玩不下去了，资金链断裂，投行和商业银行就纷纷倒闭，产生金融危机。
对这七个步骤，唐双宁做了一个形象的比喻。第一步银行把一个80多岁的老太婆打扮成40多岁风韵犹存的中年妇女，不良贷款打包变成债券，资产证券化。第二步投行又把40多岁风韵犹存的中年妇女打扮成一个20多岁的大姑娘。第三步评级公司又给20多岁的大姑娘出具一个假户口，假出生证明说她就是20多岁。第四步保险公司又给这个大姑娘出具保险说她就是处女，而且保退保换。最后一结婚，露馅了，导致全世界家庭破产，全世界家庭危机。
公允价值将导致会计与科学越走越远
国际上搞了一个公允价值准则，但为了持续趋同的需要，中国最近也发布了一个《公允价值计量(征求意见稿)》。国际上公允价值准则的出台是为欧美国家金融工具创新服务的，实际上，所谓的金融工具创新就是将不值钱的东西包装成值钱的东西，比如包装“次级债”，忽悠全世界人民。其实要不要采用公允价值进行计量，核心问题是未实现的利得和损失是在表内确认还是通过表外披露。笔者的意见是进入表内确认是不恰当的，它让报表反映了主观预测的东西，让历史信息与主观预测等信息混淆在一起，会计数据就“合理”地成为估计数据，长此以往，将导致会计与科学越走越远！
为什么会计原则中没有“配比原则”了
“配比原则”是基于历史成本原则，如引入了公允价值，它就没法配比了，这就是现行会计准则将“配比原则”丢一边的原因。不是收入以后不再按照“配比原则”来找到成本费用的分配对象，只是“配比原则”在“公允价值”纳入会计计量后，“公允价值变动损益”它找不到配比对象了。因此，为了避免准则体系中存在相互矛盾的现象，只好取消“配比原则”。
没有收入的米，照样做出利润的饭
“巧妇难为无米之炊”这句流传了千万年的经典哲理由于“公允价值”的引入，在会计界遭到了空前挑战。没有收入的米，照样做出利润的饭。公允价值本来想解决资产计价问题，结果在现实中却用来解决企业的盈利问题，南辕北辙啊！
实际上，公允价值波动值在资产处置之前，无论怎么折腾都是浮云，但这朵浮云现在却被人为地记作了利润，而且这些浮云被“端”得有模有样，好像真的是利润，试问一下由它结转过去的未分配利润能够用来分红吗？投资者愿意分得“一朵小浮云”吗？答案肯定是否定的。
从会计上找金融危机的成因
如果从会计核算上找金融危机的成因，那就是“公允价值变动损益”彻底颠覆了“历史成本原则”的底线。对于欧美国家执行的公允价值准则，它们真不是什么“真经”，我们要采取“扬弃”的态度。没有实现的资产价值变动可以作备查登记，以供决策使用，并不影响信息的相关性。但如果放出这个“公允价值”怪物，犹如打开了潘多拉魔盒，会计信息就丢掉了“可靠性”的根基。
美国需要公允价值，因为它要创造大量的金融工具对美国会计界提出的“公允价值”概念，我今天忍不住了，很想要说一句脏话。实际上，美国需要公允价值，因为它要创造大量的金融工具，公允价值就是从会计上进行配合的。公允价值实质上就是要强行突破历史成本原则，去修改财务报表的数据，但它再强悍，也只能修改资产负债表和利润表的数据，修改不了现金流量表的数据。因为公允价值变动本身只是一个价值波动，如果要影响利润表，也是持有利润，是没有现金流对应的。
会计学上的收益本来就是已实现的收入与其相关历史成本之间的差额，公允价值的提出，等于将未实现的资产价值变动等经济学收益纳入会计收益。公允价值这个怪胎对世界性金融危机作出了直接贡献。
中国不适合采用公允价值计量
公允价值会计的成功取决于市场的成功。如果不存在市场价值的话，公允价值的估计数就能引发更多盈余管理的问题。公允价值的实施要建立在数据和模型的基础上。对于我国而言，如果市场没有准备好的话，公允价值模型恐怕不能适用，因此，公允价值会计不会起到任何作用。
息息相关各种税
你清楚自己都交了哪些税吗？
你清楚自己都交了哪些税吗？实际上除了个税外，你从每天起床起就开始在交税了：用水电煤气要付出增值税，去超市购物要交增值税，有的还要交消费税……中国所有商品实行的是含税价，由于税收的转嫁性，所以最终都是由老百姓来承担。据我调查，老百姓对含税价并不敏感，但如果标明价外税可能就要炸锅了，这种现象值得思考。
国家如何挣钱和花钱？
1.让挣钱的人和花钱的人都给你交钱，这叫税收；
2.直接开动机器印钞票，这叫货币发行；
3.过路人必须留下买路钱，这叫行政收费；
4.通过垄断民生服务赚钱，这叫央企；
5.把大家的钱集中起来花，这叫财政。
拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫
税收的技术就是对一群鹅中每一只鹅单独拔下最多的鹅毛，又要琢磨如何让这只可怜的鹅发出最少的叫声；通货膨胀相比税收而言，可以说技高一筹，对一群鹅统一按比例拔毛，这样就基本上听不到具体的鹅叫了。
通货膨胀本质上是一种税收。物价上涨，货币购买力下降，相当于货币持有者征收了一定数量的税收。这种“通胀税”还具有隐蔽性的特点，何乐而不为呢？从较长时期来看，论述治理通货膨胀的文章都是伪命题。税收是随着国家的存在而存在，谁也不会去说治理税收。我想，运用到通货膨胀上也一样，它真不是治理问题，而是多多少少、高高低低的问题。
企业请客吃饭要上税
根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，这是因为国家懒得去区分你是商业招待还是个人招待，给你讲点中庸，定一个60%的扣除比例。另外，企业招待费不多时，一般会打点歪主意，找点假票来充这个扣除额，国家也给你讲点和谐，规定最高不得超过当年销售收入的5‰。
