本章重点是银行账户的管理；其他货币资金的内容及核算，题型包括客观题和分录题。近四年平均分值为4分。
本章重要考点串讲：
一、银行账户的管理
1.企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。
2、企事业单位的存款账户有四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
3、基本存款账户：一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和库存现金收付。企事业单位的工资、奖金等库存现金的支取，只能通过该账户办理。
4、一般存款账户：该账户用于办理借款的转存、借款的归还和其他结算的资金收付，可以办理库存现金的缴存，但不得办理库存现金的支取。
5、银行账户管理：企事业单位不得为还贷、还债和套取库存现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户；任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
二、 银行存款结算方式
1.商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。
2.支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。
3.托收承付结算每笔的金额起点为10000元,新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。
三、 其他货币资金的核算
1、 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和存出投资款、信用卡存款、信用证存款等。
2.
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只收不付，付完结束账户。
3. 银行汇票存款
①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下：
借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款
②企业用银行汇票与销货单位结算购货款：
借：材料采购 （或原材料；在途物资）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票
③若有多余款项退回时，
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
银行本票的核算同上。只是要通过“其他货币资金—银行本票”账户核算。
4. 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金
（1）存出投资款时：
借：其他货币资金－存出投资款
贷：银行存款
（2）用存出投资款购入金融资产
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金－存出投资款
本章典型例题：
一、单选题
1.根据《银行账户管理办法》的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个 （ ）
A.专用存款账户
B.临时存款账户
C.一般存款账户
D.基本存款账户
答案：D
2. 主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是 （ ）。
A. 专用存款账户 B.临时存款账户 C.一般存款账户 D.基本存款账户
答案：D
二、多选题
3. 根据《银行账户管理办法》，企事业单位的存款账户分类为（）。
A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户
答案：ABCD
4．下列符合支票管理规定的是（ ）。
A．库存现金支票既可以提取库存现金也可以办理转账
B、支票金额必须在付款单位的存款余额内
C、不得出租、出借支票
D、特殊情况可签发空头支票
答案：BC
5、企业下列作法中，属于错误作法的是（ ）
A在注册地或住所地开立银行结算账户
B在多家银行机构开立基本存款账户
C用一般存款账户办理现金缴存
D为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户
答案：BD
三、判断题
6. 企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和库存现金收付。（）
答案：错
7.为便于结算，转账支票也可用于支取库存现金。（ ）
答案：错
8. 企业必须在注册地或住所地开立银行结算账户，不得在异地开立银行结算账户。（ ）
答案：错
解析：企业一般应在注册地或住所地开立银行存款结算账户，符合规定也可以在异地开立银行结算账户。
四、分录题
9.企业以银行存款支付银行汇票存款18000元（2分）
答案：
借：其他货币资金－银行汇票 18000
贷：银行存款 18000
10. 北京兆合公司汇往石家庄120 000元开立采购物资专户。（2分）
答案：
借：其他货币资金－外埠存款120 000
贷：银行存款 120 000
11.公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券（2分）
答案：
借：其他货币资金－存出投资款 1000000
贷：银行存款 1000000
12. 企业将270 000元汇往山西太原开立采购物资专户。在太原的采购中，通过该账户支付了材料价款230 000元，增值税39
100元。结算结束后，将多余的外埠存款转回北京的开户银行。编制开立采购专户、支付货款和将余款转回的会计分录。（7分）
答案：
（1）企业将款项汇往外地开立采购物资专户：
借：其他货币资金——外埠存款 270 000
贷：银行存款 270 000
（2）采购支付材料价款和增值税：
借：材料采购（或在途物资、原材料等） 230 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 39 100
贷：其他货币资金——外埠存款 269 100
（3）将多余的外埠存款转回北京开户银行。
借：银行存款 900
贷：其他货币资金——外埠存款 900
存货的种类和范围
