一、财务报表审计的循环法
财务报表审计的组织方式大致有两种：一是对报表的每个帐户余额单独进行审计，此法称为帐户法（account approach）。此法下对审计工作“分块”（segmenting）通常使工作效率低下，因为该法将紧密联系的相关帐户（如存货与产品销售成本）人为分割开，从而会造成整个审计工作的脱节和重复。二是将财务报表分成几大块进行审计，即把紧密联系的交易种类（含事项，下同）和帐户余额归入同一块中，此法称为循环法（cycle approach）。比如，销售、销售退回、收现及坏帐冲销是导致应收帐款增减的四种交易，把这四种交易及应收帐款划入“销售与收款循环”进行审计。循环法不仅使审计工作更便于管理，而且有助于更好地对审计小组的不同成员分派任务。通过考察交易被记录于各种记帐凭证乃至汇总到总帐和财务报表的方式，可以发现使用循环法具有逻辑合理性，图6—1例示了某些交易的会计处理过程。实际上，循环法是将记录于不同记帐凭证中的交易同这些交易所影响的总帐余额合并起来考虑，以便有效地安排审计工作。
