一、审计目标
其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。
其他货币资金的审计目标主要包括： (1)确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。(2)确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。(3)确定其他货币资金的余额是否正确。(4)确定其他货币资金在财务报表上的披露是否恰当。
二、其他货币资金的控制测试包括：
一般而言，一个良好的其他货币资金内部控制同现金的内部控制一样，也应达到以下几点：(1) 其他货币资金收支与记账的岗位分离。(2) 其他货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。(4)加强对其他货币资金收支业务的内部审计。
其他货币资金的控制测试包括：
1．了解其他货币资金的内部控制。注册会计师在对其他货币资金的内部控制进行了解时，应当注意的内容包括：(1)其他货币资金的收支是否按规定的程序和权限办理。(2)其他货币资金的记账依据是否充分、恰当。(3)其他货币资金是否及时入账。(4)出纳与会计的职责是否严格分离。
2．抽取并检查收支凭证。注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查：(1)检查授权批准手续是否符合规定。(2)检查原始凭证是否充分、恰当。(3)检查入账金额是否正确。(4)检查入账时间是否及时。
3．抽取一定期间的其他货币资金明细账与总账核对。注册会计师应抽取一定期间的其他货币资金明细账，检查其有无计算错误，并与其他货币资金总分类账核对。
4．评价其他货币资金的内部控制。，注册会计师在完成上述程序之后，即可对其他货币资金的内部控制进行评价。评价时，注册会计师应首先确定现金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在其他货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点检查，以减少审计风险。
企业的其他货币资金业务通常较少，注册会计师可以直接实施其他货币资金的实质性程序。
三、其他货币资金的实质性程序
其他货币资金的实质性程序主要包括：
1．核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等各明细账期末合计数与总账数是否相符。
2．获取所有其他货币资金明细的对账单，与账面记录核对，如果存在差异应查明原因，必要时应提出调整建议。
(1)对于保证金账户，应将取得对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项涉及的交易的情形。
(2)若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，必要时提出调整建议。
(3)获取存出投资款全部交易流水单，从中抽取若干笔资金存取记录，审查有关原始凭证，关注资金的来源和去向是否正常，是否已正确入账。
3．函证其他货币资金期末余额，并记录函证过程。
4．关注是否有质押、冻结等对变现有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险的款项。
5．对于非记账本位币的其他货币资金，检查其采用的折算汇率是否正确。
6．检查期末余额中有无较长时间未结清的款项。
7．抽取若干大额的或有疑问的原始凭证进行测试。检查内容是否完整、有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
8．抽取资产负债表日前后若干天的其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。
9．对不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金在审计工作底稿中予以列明。
10．确定其他货币资金的披露是否恰当。
