第五节 商誉减值测试与处理

一、商誉减值测试的基本要求

企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。由于商

誉难以独立产生现金流量，因此，商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组

组合进行减值测试。

这些相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受

益的资产组或者资产组组合，但不应当大于按照《企业会计准则第35号——

分部报告》所确定的报告分部。

为了资产减值测试的目的，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，应当

自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组

的，应当将其分摊至相关的资产组组合。

二、商誉减值测试的方法与会计处理

企业在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商