第十一章负 债

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个年度内实施完毕。该项辞退计划的详细内容如表ll一l所示。

表11—1 丁公司加×9年辞退计划一览表 金额单位：万元

所属部门 职位 辞退数盈 工龄(年) 每人补偿

IO 10

车问主任

10

10一加

20

剐主任

20—30

30

-lO 8

彩电车问 高级技工 50 10—20 18

20一∞ 28

10 5

一般技工 1∞ 1020 15

20—30 25

小 计 1∞

20x8年l2月31日，公司预计各级别职工拟接受辞退职工数量的最佳估

计数(最可能发生数)及其应支付的补偿如表ll—2所示。

表11—2 金额单位：万元

所属部门 职位 辞退数盈 工龄(年) 接受致缸 每人补偿额 补馁金额

-10 5 IO 50

车问主任

10

O20

2

20

40

聊主任

20—30

30

30

-10 20 8 160

彩电

车问

高级技工

50

O20

10

18

1∞

20—30 5 28 140

1—lO 50 5 250

一般技工 1∞ O20 20 15 3∞

20—30 IO 25 2∞

小 计 1卯 23 1枷

按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计接受辞退的职工数盈可以

根据最可能发生的数盈确定，也可以采用按照各种发生数赶及其发生概率计算

确定。根据表ll一2，愿意接受辞退职工的最可能数量为l23名，预计补偿总

额为l 400万元则公司在20×8年(辞退计划20x8年l2月10日由董事会批

准)应作如下账务处理：

借：管理费用 4 000 000

贷：应付职工薪酬——辞退福利 4 000 000

以本例中彩电车间主任和副主任级别、工龄在1．10年的职工为例假定

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接受辞退的职工各种数量及发生概率如表ll一3所示。

表11—3

接受辞ili的职：【数撖 发生概率 砬佳估计数

0 0 O

3镛 0.03

2 5％ 0．I

3 5％ 0．I5

4 20％ 0.8

5

15％ ●

0.75

6 25％ 1.5

7 8％ 0.56

9 12％ 1．O8

10 7％ 0.7

合 讣 5.67

由上述计算结果可知，彩电车间主任和副主任级别、工龄在1。10年的职

工接受辞退计划的最佳估计数为5．67名，则应确认该职级的辞退福利金额应

为56．7(5．67×lO)万元，由于所有的辞退福利预计负债均应计入当期费用，

因此，20×8年(辞退计划20×8年l2月10日由董事会批准)公司应当作如

下账务处理：

借：管理费用 567 000

贷：应付职工薪酬——辞退福利 567 000

六、应交税费

企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国家交纳

各种税金，这些应交的税金，应按照权责发生制的原则预提计入有关科目。这

些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。

(一)增值税

增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税。按照增值税暂行条

例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税(即迸项税额)，可以从

销售货物或提供劳务按规定收取的增值税(即销项税额)中抵扣。按照规定。

企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除。

增值税专用发票。实行增值税以后，一般纳税企业销售货物或者提供应税

劳务均应开具增值税专用发票，增值税专用发票记载了销售货物的售价、税率

以及税额等，购货方以增值税专用发票上记载的购入货物已支付的税额。作为

扣税和记账的依据。

完税凭证。企业进口货物必须交纳增值税，其交纳的增值税在完税凭证上

注明，进口货物交纳的增值税根据从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

作为扣税和记账依据。