第一章总 论

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定也主要取决于资产和负债的计量。例如，企业接受投资者投入的资产，在该

资产符合企业资产确认条件时。就相应地符合了所有者权益的确认条件；当该

资产的价值能够可靠计量时，所有者权益的金额也就可以确定。

四、收入的定义及其确认条件

(一)收入的定义

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者

投入资本无关的经济利益的总流入。根据收入的定义，收入具有以下几方面的

特征：

1．收入是企业在日常活动中形成的

日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的

活动。例如，工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保

单、咨询公司提供咨询服务、软件企业为客户开发软件、安装公司提供安装服

务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等，均属于企业的日常活动。明确

界定日常活动是为了将收入与利得相区分，因为企业非日常活动所形成的经济

利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。

2．收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

收入应当会导致经济利益的流入，从而导致资产的增加。例如，企业销售

商品，应当收到现金或者在未来有权收到现金，才表明该交易符合收入的定

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有

者分配利润无关的经济利益的总流出。根据费用的定义。费用具有以下几方面

的特征：

1．费用是企业在日常活动中形成的

费用必须是企业在其日常活动中所形成的，这些日常活动的界定与收入定

义中涉及的日常活动的界定相一致。因日常活动所产生的费用通常包括销售成

本(营业成本)、职工薪酬、折旧费、无形资产摊销赞等。将费用界定为日常

活动所形成的。目的是为了将其与损失相区分，企业非日常活动所形成的经济

利益的流出不能确认为费用，而应当计入损失。

2．费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的

增加(最终也会导致资产的减少)。其表现形式包括现金或者现金等价物的流

出，存货、固定资产和无形资产等的流出或者消耗等。鉴于企业向所有者分配

利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出显然属于所有者权益的抵

减项目，不应确认为费用，应当将其排除在费用的定义之外。

3．费用会导致所有者权益的减少

与费用相关的经济利益的流出应当会导致所有者权益的减少，不会导致所

有者权益减少的经济利益的流出不符合费用的定义，不应确认为费用。

【例l—9】某企业用银行存款400万元购买生产用原材料，该购买行为

尽管使企业经济利益流出了400万元，但并不会导致企业所有者权益的减少，

它使企业增加了另外一项资产(存货)。在这种情况下，就不应当将该经济利

益的流出确认为费用。

【例1—10】某企业用银行存款偿还了一笔应付账款1 000万元，该偿付

行为尽管导致企业经济利益流出l 000万元。但是该流出没有导致企业所有者

权益的减少，而是使企业负债(应付账款)减少了，因此不应将该经济利益的

流出作为费用予以确认。

(二)费用的确认条件

费用的确认除了应当符合定义外，也应当满足严格的条件，即费用只有在

经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出

额能够可靠计量时才能予以确认。因此。费用的确认至少应当符合以下条件：

一是与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；二是经济利益流出企业的结

果会导致资产的减少或者负债的增加；三是经济利益的流出额能够可靠计量。

六、利润的定义及其确认条件

(一)利润的定义

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。通常情况下，如果企业实现了

利润。表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之，如果企业发生

了亏损(即利润为负数)，表明企业的所有者权益将减少，业绩下滑了。因此，