第二节 非流动负债

一、长期借款

长期借款，是指企业从银行或其他金融机构借人的期限在一年以上(不含

一年)的借款。

企业借入各种长期借款时，l按实际收到的款项，借记“银行存款”科目。

贷记“长期借款——本金”；按借贷双方之间的差额，借记“长期借款——利

息调整”。

在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长

期借款的利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目，按

借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目。按其

差额，贷记“长期借款——利息调整”科目。

企业归还长期借款，按归还的长期借款本金，借记“长期借款——本金”

科目，按转销的利息调整金额，贷记“长期借款——利息调整”科目，按实际

归还的款项，贷记“银行存款”科目，按借贷双方之间的差额，借记“在建工

程”、“财务费用”、“制造费用”等科目。

【例ll一l6】 某企业为建造一幢厂房，20×7年1月1日借入期限为两年

的长期专门借款1 000 000元，款项已存入银行。借款利率为9％，每年付息一

次，期满后一次还滑本金。20x7年初，以银行存款支付工程价款共计600 000

元，20x8年初又以银行存款支付工程费用400 000元。该厂房于20x8年8月

底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入

或者投资收益。根据上述业务编制有关会计分录如下：

(1)20x7年1月1日，取得借款时i

借：银行存款

贷：长期借款

(2)20×7年初，支付工程款时：

借：在建工程

1 000 000

1 000 000

600 000

贷：银行存款 600 000

(3)20x7年12月31日。计算20x7年应计入工程成本的利息时：

借款利息=1 000 000×9％=90 000(元)

借：在建工程 90 000

贷：应付利息 90 000

(4)20x7年l2月31日支付借款利息时：

借：应付利息 90 000