第一节 货币资金概述

货币资金是企业资产的重要组成部分。是企业资产中流动性较强的一种资

产。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行

生产经营活动的基本条件。货币资金从本质上讲属于金融资产范畴，由于其会

计处理的特殊性。本章单独加以阐述。根据货币资金的存放地点及其用途的不

同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

一、库存现金

现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需的物资，支

付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。现金的定义有狭义和广义之

分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外。还包

括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本章所指现金的定义是指狭义的现

金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。

二、银行存款

银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关

规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户

以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了

在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货

币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。

根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付

业务可以采用以下几种方式，通过银行办理转账结算。

(一)银行汇票

银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在

见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票具

有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的

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商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。

银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现

金。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。超过付款期限提示付款不获

付款的，持票人须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证

件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。

企业支付购货款等款项时，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明

收款人名称、支付金额、申请人、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行

的印鉴。银行受理银行汇票申请书。收妥款项后签发银行汇票。并用压数机压

印出票金额，然后将银行汇票和解讫通知一并交给汇款人。

申请人取得银行汇票后即可持银行汇票向填明的收款单位办理结算。银行

汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。背书转让以不超过出票金额的

实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行

汇票不得背书转让。

收款企业在收到付款单位送来的银行汇票时。应在出票金额以内，根据实

际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填人银行

汇票和解讫通知的有关栏内，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多

余金额由出票银行退交申请人。收款企业还应填写进账单并在汇票背面“持票

人向银行提示付款签章”处签章，签章应与预留银行的印鉴相同。然后，将银

行汇票和解讫通知、进账单一并交开户银行办理结算。银行审核无误后，办理

转账。

(二)银行本票

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款

人或者持票人的票据。

银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高、支付功能

强等特点。用银行本票购买材料物资，销货方可以见票付货，购货方可以凭票

提货；债权债务双方可以凭票清偿；收款人将本票交存银行。银行即可为其人

账。无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本

票。

银行本票分定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为l 000元、5 000

元、l0 000元和50 000元。在票面划去转账字样的，为现金本票。

银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本

票见票即付。超过提示付款期限不获付款的。在票据权利时效内向出票银行作

出说明，并提供本人身份证或单位证明，可持银行本票向银行请求付款。

企业支付购货款等款项时，应向银行提交“银行本票申请书”。填明收款

人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。申请人或收款人为

单位的，银行不予签发现金银行本票。出票银行受理银行本票申请书后，收妥

款项签发银行本票。不定额银行本票用压数机压印出票金额，出票银行在银行

本票上签章后交给申请人。

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申请人取得银行本票后，即可向填明的收款单位办理结算。收款单位可以

根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。

收款企业在收到银行本票时，应该在提示付款时在本票背面“持票人向银

行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴。同时填写进账单，连同银行本票一并

交开户银行转账。

(三)商业汇票

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额

给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须

具有真实的交易关系或债权债务关系。才能使用商业汇票。商业汇票的付款期

限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票

到期日起l0日内。

存款人领购商业汇票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银

行印鉴，存款账户结清时，必须将剩余的空白商业汇票全部交回银行注销。

商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承

兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向

付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向

付款人提示承兑。汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索

权。付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款

人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。

票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计

收罚息。

采用商业汇票结算方式。可以使企业之间的债权债务关系表现为外在的票

据，使商业信用票据化，加强约束力，有利于维护和发展社会主义市场经济。

对于购货企业来说，由于可以延期付款，可以在资金暂时不足的情况下及时购

进材料物资，保证生产经营顺利进行。对于销货企业来说，可以疏通商品渠

道，扩大销售，促进生产。汇票经过承兑，信用较高，可以按期收回货款，防

止拖欠。在急需资金时，还可以向银行申请贴现，融通资金，比较灵活。销货

企业应根据购货企业的资金和信用情况不同，选用商业承兑汇票或银行承兑汇

票；购货企业应加强资金的计划管理，调度好货币资金，在汇票到期以前，将

票款送存开户银行，保证按期承付。

(四)支票

支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件

支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在

同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。支票由银行统一印制，

支票上印有“现金”字样的为现金支票。支票上印有“转账”字样的为转账支

票，转账支票只能用于转账。未印有现金”或“转账”字样的为普通支票，

普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行

线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。

支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除

外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。转账

支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。

存款人领购支票，必须填写”票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印

鉴。存款账户结清时，必须将剩余的空白支票全部交回银行注销。

企业财会部门在签发支票之前，出纳人员应该认真查明银行存款的账面结

余数额，，防止签发超过存款余额的空头支票。签发空头支票。银行除退票外，

还按票面金额处以5％但不低于1 000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿

支票金额2％的赔偿金。签发支票时，应使用蓝黑墨水或碳素墨水，将支票上

的各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。出票人预留银行的印鉴

是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银

行审核支付支票金额的条件。

(五)信用卡

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和

向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。

凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领

若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注