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《会计》作者：中国注册会计师协会【完结】 >
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企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未
来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。主要包括：(1)债务转为资
本，反映企业本期转为资本的债务金额；(2)一年内到期的可转换公司债券。
反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息；(3)融资租入固定资产。反映
企业本期融资租人的固定资产。
3．现金和现金等价物的构成
企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息：(1)现金和
现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。(2)企业持有但不能由母
公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。企业持有现金和
现金等价物余额但不能被集团使用的情形多种多样，例如，国外经营的子公
司，由于受当地外汇管制或其他立法的限制，其持有的现金和现金等价物。不
能由母公司或其他子公司正常使用。
三、现金流量表的编制方法及程序
(一)直接法和间接法
编制现金流量表时。列报经营活动现金流量的方法有两种。一是直接法，
一是间接法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经
营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接
法下。将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确
在调整分录中。有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而
是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资
活动产生的现金流盘”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。
第三步。将调整分录过人工作底稿中的相应部分。
第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目
期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。
第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
2．T型账户法
。 采用T型账户法编制现金流量表是以T型账户为手段，以资产负债表和
利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而缩制现金流量
表。T型账户法的程序是：
第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别
开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过人各该账户。如果项目的期末数
大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过人相反的方向。
第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活
动、投资活动和筹资活动三个部分。左边记现金流入，右边记现金流出。与其
他账户一样，过人期末期初变动数。
第三步，以利润表项目为基础。结合资产负债表分析每一个非现金项目的
增减变动，并据此编制调整分录。
第四步，将调整分录过人各T形账户并进行核对，该账户借贷相抵后的
余额与原先过人的期末期初变动数应当一致。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量
表。
3．分析填列法
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记
录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方
法。
四、现金流量表编制示例
【例l43】 沿用【例l4一l】和【例l4—2】的资料，天华股份有限公司
其他相关资料如下：
1．20×6年度利润表有关项目的明细资料如下：
(1)管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折
旧费20 000元。支付其他费用60 000元。
(2)财务费用的组成：计提借款利息ll 500元，支付应收票据(银行承兑
汇票)贴现利息30 000元。
(3)资产减值损失的组成：计提坏账准备900元计提固定资产减值准备
30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。
