第二节 资产负债的计税基础及暂-时性差异

所得税会计的关键在于确定资产i负债的计税基础。在确定资产、负债的

计税基础时，应严格遵循税收法规中对于资产的税务处理以及可税前扣除的费

用等的规定进行。

一、资产的计税基础

资产的计税基础。是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额

时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额}即某一项资产在未来期间

计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。

资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本，即企业为取得某项资产

支付的成本在未来期间准予税前扣除。在资产持续持有的过程中。其计税基础

是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余

额。如固定资产、无形资产等长期资产在某一资产负债表日的计税基础是指其

成本扣除按照税法规定已在以前期间税前扣除的累计折旧额或累计摊销额后的