第四节 所得税费用的确认和计量

所得税会计的主要目的之一是为了确定当期应交所得税以及利润表中的所

得税费用。在按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税

费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。

一、当期所得税

当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事

项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。

企业在确定当期应交所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与

税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的规定进行调

整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定

当期应交所得税。一般情况下，应纳税所得额可在会计利润的基础上考虑会

计与税收之间的差异，按照以下公式计算确定：

，。 按照会计准则规定计入 (一)计入利润表的费用与

=兰+利润表但计税时不允许 按照税法规定可予税前

刑碉 税前扣除的费用 十抵扣的金额之间的差额

(一立蓍燃黧訾仝与税法规定的

按照税法规定应计入 一竺要竺釜掣

应纳税所得额的收入之向的差额 不征税收入

(一)其他需要 应纳税

调整的因素 一所得额