第二十章所得税

【例20—23】沿用【例20一22】中有关资料，假定A公司20×8年当期

应交所得税为l l55万元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税

基础相关资料如表20—4所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会

计和税收的差异。

分析：

(1)当期所得税=当期应交所得税=1 155万元

(2)递延所得税

①期末递延所得税负债 (675×33％)222．75

期初递延所得税负债 247．50

递延所得税负债减少 24．75

②期末递延所得税资产 (740×33％)244．20

期初递延所得税资产 74．25

递延所得税资产增加 169．95

递延所得税=一24．75—169．95=一194．70(万元)(收益)

(3)确认所得税费用

所得税费用=1 155—194．70=960．30(万元)，确认所得税费用的账务处

理如下：

借：所得税费用 9 603 000

递延所得税资产 699 500

递延所得税负债 247 500

贷：应交税费——应交所得税 l 550 000

表加一4 单位：万元

整异

项 目

账面价值

计税基础

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性楚异

存货 4∞0 4 2∞ 2∞

固定资产：

固定资产原价 1 5∞ 1 5∞

减：亟计折旧 5柏 3∞

磺：固定资产破值准备 50 0

固定资产账面价值 910 1 2∞ 290

无形资产 675 0 675

预计负债 笛O O 250

总计 675 740

涉及的诰规j√ ：7|j一。 r

l、《企业会计准剜l(2006))(2006年2月15．日财政部发布，茸2007年1

月i日起施行)+二! i !： 、- T-

2．《企业会计准则——应用指南(2006))(2006年lo月30目财政部发

布，自2007年1月1日起施行)

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