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《会计》作者：中国注册会计师协会【完结】 >
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借：以前年度损益调整 990 000
贷：递延所得税资产 990 000
借：预计负债 3 000 000
贷：其他应付款 3 000 000
借：其他应付款4 000 000
贷：银行存款4 000 000
注：①资产负债表口后彤项如果涉及货币资金收支项目，均不调整报告年度资产负债
表的货币资金项目和现金漉豫表各项目的数字。本刨巾，虽然当日已经支付了赔偿款，但
在调整财务报表榴关数字时只衙调整上述前五笔分录第六鳍分录应作为20×8年的会
计事项处理。
②20x7年来因确认预计负债300万元时已确认相应的递延所得税资产。资产负债表日
后事项发生后递延所得税资产不复存在故应冲销相应记录。
(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：
借：利润分配——未分配利润 670 000
贷：以前年度损益调整 670 000
(3)因净利润变动，调整盈余公积：
借：盈余公积
贷：利润分配——未分配利润
(4)调整报告年度报表：
(670 000X 10％)67 000
67 000
(1)20×8年2月l0日，记录收到的赔款，并调整应交所得税：
借：其他应收款4 000 000
贷i以前年度损益调整4 000 000
借：以前年度损益调整 (4 000／300x33％)1 320 000
贷：应交税费——应交所得税 1 320 000
借：银行存款4 000 000
贷：其他应收款4 000 000
注：同上在调整财务报表相关数字时。只需调整上述前两笔分录。第三笔分录应作
为20×8年的会计艰项处理。
(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：
借：以前年度损益调整 2 680 000
贷：利润分配——未分配利润 2 680 000
(3)因净利润增加，补提盈余公积：
借：利润分配——未分配利润 268 000
贷：盈余公积 (2 680 000×10％)268 000
(4)调整报告年度报表(略)：
表24—1
编制单位：甲公司
资产负债表
20x 7年l2月31日 单位：元
资产 调整前 调整后 负债和股东权益 调整前 调整后
流动资产： 流动负债：
货币资金 50 0∞O∞ 50∞0∞0 短期借放 25咖O∞ 25 0∞0∞
交易性金融资产 10∞0Ⅸm 10ⅨⅪ0∞ 交易性金融负债 3 0∞ⅨⅪ 3咖∞0
应收票据 5咖∞0 5∞O0∞ 应付票据 5 0∞0∞ 5∞O 0∞
应收账款 76 0∞0∞ 76∞0 0∞ 应付账放 5∞O∞O 5 0∞∞0
预付款项 1 0∞∞0 1 0∞∞0 预收歙项 10咖咖 10 0∞0∞
应收利息 1咖∞0 1 0∞0∞ 应付职工薪酮 6 0∞0∞ 6 0∞O∞
应收股利 应交税费 25Ⅸm咖 23伽∞0
其他应收教 2∞O0∞ 20∞∞0 应付利息
存货 29咖∞0 290∞咖 应付股利
一年内到期的非流
动资产
6咖∞0
60∞O∞
其他应付歙
4Ⅸm0∞
8∞0Ⅸ耵
其他流动资产
一年内到期的非流
动负债
流动资产合计 180∞0∞0 180咖咖 其他流动负位
非流动资产： 澎动负债合计 ∞0∞0∞ 85啪O∞
