第二十六章 合并财务报寝

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表拍一7

利润表(简表)

20×7年度

会企02农

单位：万元

项 目 P公司 S公司

一、营业收入 8 7∞ 6 3∞

敞：营业成本 4 4S0 4 570

营业税佥及附加 湖 125

铺售费用 15 10

管理费用 1∞ I2

财务费用 ●

3∞

90

资产孜值损失 25

加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)

投资收益(损失以“一”号填列) 5∞

二、营业利润(亏损以“一”号坝列) 4 010 1 493

加：营业外收入

减：营业外支出 10

三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 4 0∞ 1 493

破：所得税费用 1 320 4∞

四、净利润(净亏损以。一”号填列) 2锄 a∞

根据上述资料，P公司首先应当设计合并工作底稿(见表26—4)，将P公

司、s公司个别利润表的数据过入合并工作底稿，并计算利润表各项目的合计

金额。其次。编制调整分录，按照P公司备查簿中所记录的S公司可辨认资

产、负债及或有负债在购买日的公允价值的资料(见表26一1)调整S公司的

财务报表，将S公司的财务报表调整成以购买日可辨认资产、负债及或有负债

的公允价值为基础编制的财务报表，按照权益法调整P公司对S公司的长期股

权投资。最后，编制抵销分录，将P公司与S公司之间的内部交易对合并利润

表的影响予以抵销。

四、合并利润表基本格式

合并利润表的格式综合考虑了企业集团中一般工商企业和金融企业(包括

商业银行、保险公司和证券公司)的经营成果列报的要求，与个别利润表的格

式基本相同。主要增加了两个项目，即在“净利润”项目下增加“归屈于母公

司所有者的净利润”和“少数股东损益”两个项目，分别反映净利润中由母公

司所有者所享有的份额和非全资子公司当期实现的净利润中属于少数股东权益

的份额，即不属于母公司享有的份额。在属于同一控制下企业合并增加的子公

司当期的合并利润表中还应在“净利润”项目之下增加“其中：被合并方在合

并前实现的净利润”项目，用于反映同一控制下企业合并中取得的被合并方在

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会计

合并日以前实现的净利润。合并利润表的一般格式见表26—8。

根据上述合并工作底稿(表26—4)的合并金额，可编制该企业集团

20×7年合并利润表(见表26—8)。

五、子公司发生超额亏损在合并利润表中的反映

合并报表准则规定，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该

子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额应当分别下列情况进行处理：

1二公司章程或协议规定少数股东有义务承担，并且少数股东有能力予以

弥补的，该项余额应当冲减少数股东权益。

2．公司章程或协议未规定少数股东有义务承担的，该项余额应当冲减母

公司的所有者权益。该子公司以后期间实现的利润，在弥补了由母公司所有者

权益所承担的属于少数股东的损失之前，应当全部归属于母公司的所有者权

益。

表26—8

缩制单位：P公司

合并利润表

20X7年度

会合02表

单位：万元

项 目 本年金额 上年金额

一、营业总收入 10 2∞

其中：营业收入 102∞

利息收入

保费净收入

手续费及佣金收入

二、营业总成本 5 378

其中：营业成本 4450

利息支出

手续赞及佣佥支出

退保金

赔付支出挣额

提取保险责任准备金净额

保单红利支出

分保费用

营业税金及附加 4：25

销售费用 25

管理费用

1∞

J

财务费用 370

资产减值损失 0

加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)