第二十八章金融工具列报

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准，公司所指定金融工具主要包括：

(1)发行的长期债券i若干已发行的固定利率长期债券及次级债务的应付

利息，已与“收固定，付浮动”利率互换的利息“匹配”，并在公司利率风险管

理策略正式书面文件中说明。如果这些债务证券仍以摊余成本计量，则会因为

相关的衍生工具以公允价值计量且其变动计入当期损益而产生“会计不匹配”

的现象。通过这项指定，公司将按公允价值对这些债务证券进行后续计量，且

公允价值变动计入当期损益。

(2)投资合同项下的金融资产及金融负债。这些金融资产和金融负债均以

公允价值为基础进行管理，且内部报告给管理层时相关的管理数据也以公允价

值为基础。在投资联结合同项下对客户负债的计量，按联结合同项下资金所购

资产的公允价值来确定，其该对客户负债的公允价值变动计入当期损益；而在

投资联结合同以外的其他投资合同项下对客户的负债却以摊余成本计量。如果

对与客户负债相关的资产不直接指定，则这些资产将划分为可供出售金融资

产，从而其公允价值变动计入所有者权益。总体上看，难以真实地反映对客户

负债与相关资产的风险对冲关系。因此，公司将投资合同项下的金融资产和金

融负债指定为以公允价值计挝且其变动计入当期损益，以使相关公允价值变动

计入当期损益。且于利润表中在同一项目下列示。

——公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、

该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管

理、

负债

面的

考虑

的报

业务

其中

这类

计入

以及

指金

变动

收款

的贷款和垫款有关的信息披露如下(金额单位：万元)：

对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的贷款和垫款：

——截至20×6年l2月31日使企业面临的最大信用风险敞口

3 696 3∞

——信用风险引起的公允价值累计变动额 35 410

(三)企业将某项金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融负债的，应当披露下列信息：

1．该金融负债本期因相关信用风险变化引起的公允价值变动额和累计变

动额。

2．该金融负债的账面价值与到期日按合同约定应支付金额之间的差额。

【例勰一6】某商业银行对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融负债有关的信息披鳐如表28—2所示：

表28—2 单位；万元

项 目

公允价值指定的金融负使

20×6年公允价值变动颤 因相关倌用风险变化

引起累计变动额

(1)投资合同项下对客户的负债 1∞356 123 119

(2)发行的普通债券 1 236 358 1 0314 610

(3)发行的次级债券 3 693 0∞ 3 0∞6∞

合 计 5∞3 714 4 158 329

20x6年l2月31日，指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

融负债的账面价值超过到期日按合同约定应支付金额58 300万元。

(四)企业应当披露每类金融资产减值损失的详细信息包括前后两期可

比的金融资产减值准备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额之间的

调节信息等。

【例勰一7】某国内上市商业银行对客户贷款及垫款相关减值损失准备作

出如下披露(表28—3一表28—5)：

1．减值损失准备变动情况

表7．8—3 减值损失准缶变动情况 单位：万元