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《会计》作者：中国注册会计师协会【完结】 >
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利润、资产总额、负债总额、所有者权益总额(适用于公允价值变动计入所有
者权益的情形)等因素。
金融资产和金融负债的公允价值应当以总额为基础披露(在资产负债表中
金融资产和金融负债按净额列示的除外)，且披露方式应当有利于财务报告使
用者比较金融资产和金融负债的公允价值和账面价值。
企业在作上述披露时。对于不存在活跃市场的金融资产或金融负债，其计
量不是以实际交易价格为基础。而是采用更公允的相同金融工具的公开交易价
格或估值结果计量的，应当按照金融资产或金融负债的类别披露下列信息：
(1)在损益中确认原实际交易价格与公允价值之间形成的差异所采用的会
计政策。
(2)该项差异的期初和期末余额。
【例勰一8】某商业银行在附注对金融工具的公允价值作了如下披露(表
28—6)：
(1)金融工具的公允价值。
袭28—6 单位：万元
下表列示了金融工具的公允价值包括了那些在资产负债袭中不以公允价值计斌的金融工具。
同时在该袭后。对相关公允价值的确定原则和方法作了说明。
20x5年I2月31日 20×4年I2月31日
项 目
账面价值
公允价值
未实现利m
(损失)
账面价值
公允价值
未实现利得
(损失)
资产
现金及存放同业款项 540 5帕 0 印0 ∞O 0
存放中央银行敏项 3 360 3 3∞ 0 3 540 3 S40 O
拆出资金 30∞0 30020 (to) 22 0加 22位0 O
交易性金融资产 49∞0 49蜘叮 O 38 9：铂 38 9SO 0
衍生金融资产 33 380 33 380 O 15 9∞ 15 9∞ 0
买人返倡金融资产 40 440 40450 O 35 710 35 7lO 0
应收利息 3 0IO 3 010 0 2 830 2 830 0
客户贷款及垫款 97∞0 97 0∞ 60 93 220 93 360 140
可供出售金融资产 33 380 33 380 O 23 460 28 460 O
持有至到期投资 120 120 0 70 '70 0
负债
同业存放敏项 12 430 12 430 O 12 0∞ 1 2∞ 0
向中央银行借款 7 730 7 730 O 6 150 6 150 0
拆人资金 3 03,0 3 0∞ O 2 390 2 390 O
交易性金酿负位 18 860 18 8∞ 0 17 1∞ 17 1∞ 0
衍生金融负债 96瑚 963∞ 0 69 3∞ 69 3∞ O
576 会 计
续表
20x 5年I2月31日 20x4年I2月31日
项 目
账面价值
公允价值
未实现利{1
(损失)
账面价值
公允价值
未实现利得
(损失)
宴出回购证券教 47 850 47 850 O 42 260 42 2∞ O
吸收存敏 45 150 45 150 0 37 610 37 610 O
应付职工薪嗣 33 770 33 770 O 30 370 30 370 0
应交税费 11 740 11 740 O 6 580 6 580 O
应付利息 1 330 1 330 0 1 630 1∞0 O
应付债券 36 860 36弼町 (130) 34 530 34 6∞ (1 J0)
小计
(70)
30
一
税前在所有者权益中反
映的未实现利得(损
失)：
(1)可供出售金融资产
(2)指定为现金流挝套
期的衍生工具
未在收盏袭中确认的来
实现的利得和损失
110
(90)
(50)
1∞
(40)
90
说明：
公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者
清偿的金额。对于活跃市场中的金融工具，本银行将市场价格或者市场利率作
为其公允价值最好的证据，以此确定其公允价值。
但是，本银行持有或发行的某些金融资产或金融负债不存在市场价格或市
场利率。对此，本银行采用现值或其他估值技术来确定这些金融资产或金融负
债的公允价值，无论是采用现值还是其他估值技术，均考虑了资产负债表日与
所估值金融资产或金融负债的市场情况。
估值技术通常应用于场外交易(OTC)的衍生工具、未上市的交易资产或
负债组合，以及未上市的可供出售金融资产。本银行最常用的定价模型和估值
技术包括：以现值为基础的远期定价和互换模型、期权定价模型(如Black—
Seholes模型或以其为基础的创新模型等)，以及信用模型(如违约率模型或信
用价差模型等)。
本银行使用这些技术估计的价值，显著地受到模型选择和内在假设的影
响，如未来现金流量的金额和流入时间、折现率、波动性和信用风险等。
以下是本银行用于确定上表所列示金融资产和金融负债公允价值的方法和
重要假定：
①交易性金融资产和金融负债(包括已作为抵押品的交易性金融资产或金
