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《会计》作者：中国注册会计师协会【完结】 >
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或部分是根据将非可观察到的市场价格或市场利率为基础的假设运用于估值技
术或模型确定的。用于后者所指情形中的模型，在确定使用之前，经过了严格
的内部确认程序。
②估值技术可能会存在不确定性，其源予所选用的特定模型、所使用参数
数值的大小、所使用的市场不可观察数据的范围，也可能源于影响估值的其他
因素，比如流动性。为充分反映这种不确实性。应进行估值调整，并将调整金
额从根据模型或其他估值技术确定的公允价值中扣除。
③根据本银行运用的控制及程序性保护措施。管理层认为，在资产负债表
中列示的、运用模型或其他估值技术确定的公允价值，以及在利润表中列示的
该公允价值变动具有合理性，而且是资产负债表日本银行作出的最佳估计。
④将合理可能的替代假设运用于估值模型会产生潜在影响，其定量情况
为：
A20×5年l2月31日：
使用不利假设，公允价值减少最大金额为l09 400万元；
使用有利假设，公允价值增加最大金额为l l7 600万元。
B20x4年l2月31日：
使用不利假设。公允价值减少最大金额为57 900万元；
使用有利假设，公允价值增加最大金额为92 700万元。
本银行在确定合理可能的替代假设时运用了相当多的职业判断。对于以模
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此也修正了20×4年12月31日估计的价值。但是，原于20×4年12月31日
运用估值技术确定的价值在编制20×5年度比较数据时没有追溯调整。
交易净收益通常形成于涉及多项金融工具的交易，也可能产生于套期活动
或其他风险管理活动。其中，在风险管理活动中，某项交易的不同部分可能会
采用的不同的估值技术来定价。
因此，采用估值技术确定的公允价值的变动，只是交易净收益的一部分。
在多数情况下，这些金额会被其他金融工具或交易的公允价值变动抵销，而这
些金融工具或交易的公允价值系根据活跃市场上的公开市场价格或市场利率确
定。有些还是已实现的金额。这些收益金额(包括未实现交易形成的汇兑损
益)在20×5年l2月31日和20x4年l2月31日分别是l 028 200万元和
1 202 500万元。
(六)企业应披露金融工具的其他一般信息，包括金融资产和金融负债的
公允价值、金融资产转移、套期保值、担保物、金融工具有关的收入、费用、
利得或损失等方面的信息。
二、金融工具风险信息披露要求
(一)总体要求
企业既应披露金融工具风险的描述性信息。同时还应披露金融工具风险的
数量信息。
1．描述性信息
(I)风险敞口及其形成原因：
(2)风险管理目标、政策和过程以及计量风险的方法。
上述描述性信息在本期发生改变的，应当作相应说明。
2．数量信息
(1)资产负债表日风险敞口总括数据。企业在提供该数据时，应当以内部
提供给关键管理人员的相关信息为基础。企业运用多种方法管理风险的。应当
说明哪种方法能提供最相关和可靠的信息。
(2)信用风险、流动性风险、市场风险等方面的数量信息。
(3)资产负债表日风险集中信息。风险集中信息应当包括管理层如何确定
风险集中点的说明、确定各风险集中点的参考因素(包括交易对手、地理区
域、货币种类、市场类型等)、各风险集中点相关的风险敞口金额。
上述数量信息不能代表企业本期风险敞口情况的，应当进一步提供相关信
息。
(二)信用风险信息
1．企业应当披露与每类金融工具信用风险有关的下列信息：
(1)在不考虑可利用的担保物或其他信用增级(如不符合相互抵销条件的
净额结算协议等)：的情况下。最能代表企业资产负债表日最大信用风险敞121的
金额，以及可利用担保物或其他信用增级的信息。
