第二十八章金融工具列报 581

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(2)尚未逾期和发生减值的金融资产的信用质量信息。

未逾期金融资产指本金和利息都没有逾期的金融资产。

(3)原已逾期或发生减值但相关合同条款已重新商定过的金融资产的账面

价值。假如这些金融资产在企业资产负债表日又出现逾期，就作为已逾期金融

资产披露。

2．最能代表企业资产负债表日最大信用风险敞口的金融资产金额，应当

是金融资产的账面余额扣除下列两项金额后的余额：

(1)满足金融资产和金融负债相互抵销条件、已抵销的金额0

(2)已对该金融资产确认的减值损失。

【例28—9】某商业银行在不考虑可利用的担保物或其他信用增级的情况

下，最能代表其资产负债表P-1最大信用风险敞口的金额如表28—8所示：

表28—8 单位：万元

项 目 金 额

拆放同业 94 5lO

买入返售资产 34 560

交易性金融资产 121 300

指定为公允价值变动计入当期的金融资产 3 3∞

衍生金融资产 30 0∞

可供出售金i；皇资产 345 678

持有至到期投资 67 890

客户贷款及垫款 12 390 210

其他资产(背书和承兑等) 9 360

财务担保和其他信用相关的或有负债 9 966

贷款承诺和其他信用相关的承诺 3 036

20x 5年l2月31日合计 13 109 810

3．企业应当按照类别披露已逾期或发生减值的金融资产的下列信息：

(1)资产负债表日已逾期但未减值的金融资产的期限分析o

(2)资产负债表日单项确定为已发生减值的金融资产信息，以及判断该金

融资产发生减值所考虑的因素。

已逾期金融资产指本金或利息逾期1天或以上的金融资产。已发生减值金

融资产指单独进行减值测试后确定的已发生减值的金融资产。

(3)企业持有的、与各类金融资产对应的担保物和其他信用增级对应的资

产及其公允价值。相关公允价值确实难以估计的，应当予以说明。

4．企业本期因债务人违约而处置担保物或其他信用增级对应的资产所取

得的金融资产或非金融资产满足资产确认条件的，应当披露下列信息：

(1)所取得资产的性质和账面价值。

(2)这些资产不易转换为现金的，应当披露处置这些资产或拟将其用于日

常经营的计划等。

582 会 计

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(二)沉动性风险信息

1．企业应当披露金融资产和金融负债按剩余到期日所作的到期期限分析，

以及管理这些金融资产和金融负债流动风险的方法。

流动风险。是指企业在履行与金融负债有关的义务时遇到资金短缺的风

险。

2．企业在披露金融资产和金融负债到期期限分析时，应当运用职业判断

确定适当的时间段。列入各时间段内的金融资产和金融负债金额，应当是未经

折现的合同现金流量。

企业可以但不限于按下列时间段进行到期期限分析：

(1)一个月以内(含本数，下同)；

(2)一个月至三个月以内；

(3)三个月至一年以内：

(4)一年至五年以内；

(5)五年以上。

3．债权人可以选择收回债权时间的。债务人应当将相应的金融负债列入

债权人要求收回债权的最早时间段内。

债务人应付债务金额不固定的。应当根据资产负债表日的情况确定用于到

期期限分析的金额。

债务人承诺分期支付金融负债的，债权人应当把每期将收取的款项列入相

应的最早时间段内；债务人应当把每期将支付的款项列入相应的最早时间段

内。

债权人吸收的活期存款以及其他具有活期性质的存款，应当列入最早的时

间段内。

【例勰一10】 某商业银行在20×7年年报中对流动性风险作了如下披露：

流动风险是指本银行在履行与金融负债有关的义务时遇到资金短缺的风

险。流动性风险主要源于资产和负债的金额和到期日错配。

本银行流动性风险管理的目的是保证在任何时候都有足够的资金来源，以

满足偿还到期存款和其他金融负债的需要，同时满足客户提取贷款的要求和利

用新的投资机会。

本银行在资产流动性管理方面鼓励资产组合多样化及保持足够流动性较强

的资产，在负债流动性管理方面是保持负债水平的稳定性，增加核心存款。

本银行根据中国人民银行的要求限定贷款和存款之比不超过75％。此外。

于20×7年I2月31日。本银行境内机构按照中国人民银行要求缴存7．5％人

民币存款准备金以及3％的外币存款准备金。

表28—9列示了本银行资产负债到期日的结构分析。到期日期间是指于资

产负债表日起至合同规定的到期同之间的剩余到期期间。表中，客户贷款只有

在其本金逾期时才视为逾期；同时对分期还款客户贷款，只有实际逾期的部分

才列示在逾期类，其余尚未到期的贷款部分仍按剩余期限列示。

鹄i●T、，铸¨盯嗣哥U丌b户蚪二生H

项 I|

逾期

即期偿还

-个I|以内

…个月至

三个月以自 三个H堑

一1：以内 1．年至五年

以内

牡年以，l：

无期限

合计

资产：

现金及存放问业敛项 抛鲫 2锄 啪 3咖 152呦 461呦

存放巾央锨{i款项

拍715钺 26 715娜

|：|金|霭

2 859钡 2啪锄

拆放同韭 7枷 29 7Ⅸ 32 818咖 81印1Ⅸ 1 6”枷 24鲫 1锄 42鲫瑚

jl；人返l!f资产

1 3∞

34 5∞ 35哪

交易性金融资产

110枷

珈500

1“700

1197锄 1锄200

指定为公允价仉仆人{期

损益的盒融资产 5 987 3∞

2 541鲫

8 5船咖

衍生盘融资产 枷 731啪 58啪 154锄 142枷 226抛 1314瑚

可供出售金l5皇资产 652 500 1 479100 4 051咖 25|724 200 102柏如 100咖 42 247 100

持有至到期投资 1 253抛 l鹌9 700 1 836咖 13 064姗 3盯41∞ 21 517铷

客户贷款盈垫款 14 250铷 41∞300 13 s561∞ 20165100 66 514 500 4】897栅 31 402 200 l昵I拍1∞

投资性房地产 娼3 700 583 700

长婀股权投资 62 700

72啪

2 345

1”s45

固定资产和在州氍 6 661 400 6酌l枷

递延所得税资产 700

1 410枷

1 4111∞

其他资产 ∞咖 3舳700 1 336 400 174 700 2 582 8∞ 3印700 768枷 98 980 S 743 280

资产坩 14 319啪 7 7髑瑚 77 598咖 31 6731∞ 77％7枷 88 674抛 53 247咖 3 479 4盱 354 757 3s5

续表

项 日

逾期

即期偿还

一个月以内

一十月至

三十月以内 三十月至

一年以内 一年至五年

吼内

五年以上

无期限

合计

负债：

同业存入敏项 9研鲫 18哪 1 700 9 51 81∞

向中央银行借款 2 3龉900 729湖 826咖 37加I∞ 7 681 5∞

眦拆人 143 700 7 3461加 1糯湖 1 418抛 4 026：ZOO 512姗 15 715 3∞

卖出回蚋款项

姗

14 567

14断

交易性金融负愤 2嘶鲫 7盼I∞ 494咖 839咖 923咖 5 095 700

衍生金破负债 1咖 33 2lO 34 5∞ 38咖 23 456 90咖 220 316

客户存款 14 310啪 4 580咖 37 326锄 56 749咖 21 063瑚 194枷 134 223 420

应变税金及附加 494咖 494咖

应付职工薪硎 3 300 6 500 船枷 126枷 202 1加 3酯咖

应付债券 299彻 82 8∞ 382枷

进延所得税负债 113瑚 81咖 1951∞

其他负债 3瑚 369 6lI 567湖 3瑚 45鲫 8咖 10000 1 008 35I

负债A计 3 5柏 26 722 398 15 835 310 柏7s0460 63 420 3如 26169 056 2 014 800 O 174 915 954

流动性缺口净额 14 316 260 (18 9241％) 61 762啪 (9 077姗) 14$47 210 62 505144 51 232猢 3 479 4晒 179 341 43I

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