第二十八章金融工具列报

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(四)市场风险信息

金融工具的市场风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价

格变动而发生波动的风险，包括外汇风险、利率风险和其他价格风险。其中，

外汇风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波

动的风险；利率风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场利率变

动而发生波动的风险；其他价格风险，是指外汇风险和利率风险以外的市场风

险。

1．企业应当披露与敏感性分析有关的下列信息：

(1)资产负债表日所面临的各类市场风险的敏感性分析。该项披露应当反

映资产负债表日相关风险变量发生合理、可能的变动时，将对企业当期损益或

所有者权益产生的影响。

(2)本期敏感性分析所使用的方法和假设。该方法和假设与前一期不同

的应当披露发生改变的原因。

2．企业采用风险价值法或类似方法进行敏感性分析能够反映风险变嫩之

间(如利率和汇率之间等)的关联性，且企业已采用该种方法管理财务风险

的。可不按照上述l的要求进行披露，但应当披露下列信息：

(1)用于该种敏感性分析的方法、选用的主要参数和假设。

(2)所使用方法的目的。以及使用该种方法不能充分反映相关金融资产和

金融负债公允价值的可能性。

3．如果按上述l或2对敏感性分析的披鼹不能反映金融工具内在市场风险

的。企业应当披嚣这一事实及其原因。

涉及的法规：

1．《企业会计准则(2006)}(2006年2月15日财政部发布，自2007年1

月1日起施行)

2．《企业会计准则——应用指南(2006))(2006年lO月30日财政部发

布。自2007年1月1日起施行)

3．《企业会计准则第37号——金融工具列报》(2006年2月15日财政部

发布，自2007年1月1日起施行)