第三节 会计基本假设与会计基础

一、会计基本假设

会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时

间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会

计分期和货币计量。

(一)会计主体

会计主体。是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。为了向财务报告

使用者反映企业财务状况、经营成果和现金流量，提供与其决策有用的信息。

会计核算和财务报告的编制应当集中于反映特定对象的活动，并将其与其他经

济实体区别开来。才能实现财务报告的目标。

在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确

认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主

体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。

首先，明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。

在会计工作中。只有那些影响企业本身经济利益的各项交易或事项才能加以确

认、计量和报告，那些不影响企业本身经济利益的各项交易或事项则不能加以

确认、计量和报告。会计工作中通常所讲的资产、负债的确认。收入的实现，

费用的发生等，都是针对特定会计主体而言的。

其次，明确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者

的交易或者事项以及其他会计主体的交易或者事项区分开来。例如，企业所有

者的经济交易或者事项是屈于企业所有者主体所发生的。不应纳入企业会计核

算的范围。但是企业所有者投入到企业的资本或者企业向所有者分配的利润，

则属于企业主体所发生的交易或者事项，应当纳入企业会计核算的范围。

会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体。例

如一个企业作为一个法律主体，应当建立财务会计系统，独立反映其财务状

况、经营成果和现金流量。但是，会计主体不一定是法律主体。例如，在企业

集团的情况下，一个母公司拥有若干子公司，母子公司虽然是不同的法律主

体但是母公司对于子公司拥有控制权，为了全面反映企业集团的财务状况、

经营成果和现金流量，就有必要将企业集团作为一个会计主体。、编制合并财务

报表。再如，由企业管理的证券投资基金、企业年金基金等，尽管不属于法律