C.年度应纳税所得额 3％以内的公益性捐赠 D.在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出 答案：A、C、D
14.在计算企业的应纳税所得额时，不准扣除的项目包括( )。 A.无形资产的开发支出
B.意外事故有赔偿的部分 C.企业对外投资的支出 D.广告费支出 答案：A、B、C
15.外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人包括( )。
A.中外合作经营企业 B.在我国境内未设立机构而有来源于我国境内的所得的外国企业 C.我国在境外投资设立的企业 D.在我国境内未设立机构而有来源于我国境外的所得的外国企业 答案：A、B
16.根据我国《票据法》规定，本票必须记载的事项包括( )。
A.出票人签章 B.收款人名称 C.出票人的注册资本 D.收款人的帐号 答案：A、B
17.下列各票据，必须记载确定的金额、出票人签章、出票日期、无
条件支付的委托等事项的有( )。 A.银行汇票
B.商业汇票 C.银行本票 D.支票 答案：A、B、D
18.在汇票到期日前，持票人可以行使追索权的情形包括( )。 A.付款人被依法宣告破产的
B.承兑人逃匿的 C.出票人死亡的 D.承兑人因违法被责令终止业务活动的 答案：A、B、D
19.根据我国《注册会计师法》的规定，下列行为中，注册会计师不 得从事的行为是( )。
A.买卖股票、债券 B.接受委托催收债款 C.对其能力进行广告宣传以招揽业务 D.同时在两个会计师事务所执行业务 答案：B、C、D
20.下列各项条件，属于从事货物进出口的对外贸易经营者必须具备 的条件的是( )。
A.有明确的对外贸易经营范围 B.有自己的名称和组织机构 C.有自己的专利产品
D.具有其经营的对外贸易业务所必需的场所、资金和专业人员 答案：A、B、D 三、判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
“√”表示，错误的用“×”表示。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生， 请按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂你选定的信息点。本类题共 20 分，每小 题 1 分。)
1.我国《仲裁法》规定，除了平等主体之间的合同纠纷以外，其他财
产权益方面的纠纷，不能采用仲裁方式解决。( )
答案：×
2.经济法主体所享有的经济职权，是指企业进行生产经营活动时依法 享有的权利。( )
答案：×
3.某些行业的中外合资经营企业，可以约定合营期限，也可以不约定 合营期限。( )
答案：√
4.中外合作经营企业按中外合作者持有股份的比例分配收益或者产 品。( )
答案：×
5.中外合作经营企业并非都设立董事会，不具有法人资格的中外合作 经营企业，一般实行联合管理制。( )
答案：√
6.股份有限公司不能成立时，发起人仅对认股人已缴纳的股款负返还 股款并加算银行同期存款利息的连带责任。( )
答案：×
7.由于股份有限公司的经理由董事会聘任或者解聘，因而董事会的成 员不得兼任经理。( )
答案：×
8.甲企业违反合同中有关保守商业秘密的约定，披露了合同对方当事 人乙企业的商业秘密，丙企业明知甲企业披露的是他人的商业秘密，但仍 使用该商业秘密，丙企业的行为属于不正当竞争行为。( )
答案：√
9.凡是涉外经济合同，都应当经国家批准方能成立。( )
答案：×
10.根据我国《预算法》的规定，乡、民族乡、镇人民代表大会有权 对本级预算、决算进行监督。( )
答案：√
11.普遍建立纳税申报制度，推行税务代理制度等，都是我国在税收 征管方面采取的改革措施。( )
答案：√
12.从事生产、经营的纳税人未经税务机关批准，不得拆本使用发票， 但根据需要可以代开发票。( )
答案：×
13.在我国，增值税和消费税的纳税期限是相同的，即分别为 1 日、 日、5 日、15 日或者 1 个月。不能按照固定期限纳税的，可以按纳税。( )
答案：√
14.根据我国有关法律规定，外商投资企业和外国企业向其关联企业 支付的管理费不得列支。( )
答案：√
15.汇票的保证人对合法取得汇票的持票人所享有的汇票权利，承担 保证责任，但被保证人的债务因汇票记载事项欠缺而无效的除外。( )
答案：√
16.商业汇票在同城和异地均可使用，其承兑人负有到期无条件支付 票款的责任。( )
答案：√
17.票据债权人占有票据，即可向特定的票据债务人要求给付票据上 载明的金额，这是票据的法律特征之一。( )
答案：√
18.汇票到期后出票人拒绝付款的，持票人可以对背书人、付款人和 汇票的其他债务人行使追索权。( )
答案：×
19.会计人员对不真实、不合法的原始凭证予以受理，或者对违法的 收支不向单位领导人提出书面意见，情节严重的，依法追究刑事 责任。 ( )
答案：×
20.我国《对外贸易法》所称的对外贸易，包括货物进出口、技术进 出口和国际服务贸易。( )
答案：√
四、计算分析题(本类题共 10 分，每小题 5 分)
1.A 公司是一家外贸公司，原拟出口一批冰箱，后因故转为内销。A 公 司向 B 商店批发销售冰箱 100 台，每台含税价格为 3000 元。A 公司按约 定将冰箱运至 B 商店仓库，并收取装卸运输费 1500 元。
要求：根据上述条件回答以下问题(计算结果的单位为元，小数点 后 保留两位数)：
(1)A 公司销售此批冰箱的销项税额是多少？
(2)如果 A 公司的进项税额为 25314.62 元，则 A 公司应纳的增值税额 是多少？
(3)如果 A 公司给 B 商店 5％的销售折扣，则在公司将折扣额与销售 额在同一张发票上注明或未予注明的情况下，A 公司的销项税额是否有所 不同(用数据说明)？
答案：
(1)销项税额＝销售额×税率
3000×100
＝(
1 17%
1500)×17％
＝43844. 74(元) (2)应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额
＝43844.74－25314.62
＝18530.12(元) (3)在折扣额与销售额在同一张发票上注明的情况下，A 公司的销项
3000×100×95%
税额＝(
1 + 17%
＋1500)×17％＝41665.26(元)
2.某企业在 1995 年获得产品销售收入 500 万元，其产品销售成本为
230 万元，产品销售税金为 55 万元，发生各种费用 70 万元，其中包括向 非银行金融机构借款的利息支出 7 万元，受让专利权的利息支出 1 万元， 为帮助某国有企业摆脱困境而捐赠的 3 万元，业务招待费 2 万元。此外， 该企业的营业外收入为 20 万元，营业外支出为 15 万元，其中包括交给税 务机关的滞纳金 3 万元，赞助支出 6 万元。
要求：计算该企业的应纳税所得额和应纳所得税额(该企业适用 33％
的所得税税率，计算结果的单位为万元，小数点后保留两位数)。
答案：
(1)企业应纳税所得额＝500－230－55－(70－1－3)
＋ 20－ (15－ 3－ 6)
＝163(万元) (2)企业应纳所得税额＝163×33％＝53.79(万元) 五、综合题(本题 10 分)
一家国有企业、一家集体企业和某大学约定，共同出资设立一个以生
产经营为主的有限责任公司。该国有企业认缴出资额 35 万元(人民币，下 同)，其中，以实物作价出资 15 万元，并依法办理了其财产权的转移手续； 以货币出资 20 万元，但已存入准备设立的公司在银行开设的临时帐户的 只有 10 万元。该集体企业以实物和土地使用权作价出资 15 万元，并依法 办理了其财产权的转移手续。该大学以工业产权(非高新技术成果)作价出 资 8 万元，也已办理了其财产权的转移手续。
要求：回答下列问题： (1)设立上述公司是否符合法定人数？为什么？ (2)股东出资是否达到了法定资本最低限额？为什么？ (3)股东出资是否符合股东缴纳其认缴的出资额的规定？为什么？ (4)如果违反了股东缴纳其认缴的出资额的规定，应承担何种责任？ 答案： (1)符合法定人数。因为设立非国有独资的有限责任公司，股东的法
定人数是 2 个以上 50 个以下。 (2)没有达到法定资本最低限额。因为设立以生产经营为主的有限责
任公司的注册资本不得少于 50 万元，这里说的注册资本，是指在公司登 记机关登记的全体股东实缴的出资额，而上述 3 个股东认缴的出资额虽然 是 58 万元，但实缴的出资额只有 48 万元。
(3)上述集体企业和大学的出资符合股东应当足额缴纳其认缴的出资 额的规定，但上述的国有企业只缴纳了 25 万元，并未足额缴纳其所认缴 的全部出资额 35 万元，因而是违反规定的。
(4)根据有关规定，该国有企业应当向已足额缴纳出资的上述集体企 业和大学承担违约责任。
助理会计师《会计实务(企业会计类)》试题及答案
一、单项选择题(下列各题，只有一个符合题意的正确答案，将你选 定的答案编号用英文大写字母填入括号内。实行光电阅读器阅卷 试点地 区的考生，请按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂你选定的答 案编号信息点。 本类题共 20 分，每小题 1 分)
1.工业企业财务状况变动表左方的“固定资产折旧”项目填列的是 ( )。
A.年末“累计折旧”帐户的贷方余额 B.本年累计提取的折旧数额 C.本年提取且记入管理费用的折旧数额
D.本年“累计折旧”帐户贷方发生额减去借方发生额后的净增加额
答案：B
2.企业的银行存款帐户中，办理日常转帐结算和现金收付业务的是 ( )。
A.基本存款帐户 B.一般存款帐户 C.临时存款帐户 D.专用存款帐户 答案：A
3.经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为( )。
A.企业帐上的银行存款余额 B.银行帐上的企业存款余额 C.企业可动用的银行存款数额 D.企业应当在会计报表中反映的银行存款余额
答案：C4.若企业采用直接转销法进行坏帐核算，当已确认并转销的
坏帐以后又收回时，应当( )。 A.借记“坏帐准备”帐户 B.借记“管理费用”帐户 C.贷记“坏帐准备”帐户 D.贷记“管理费用”帐户 答案：D
5.某企业采用备抵法核算坏帐，坏帐准备按应收帐款余额的 5‰计
提。1996 年 12 月 31 日，该企业应收帐款余额为 4000000 元，计提该年 度坏帐准备前“坏帐准备”帐户有借方余额 6000 元。企业该年度应当计 提的坏帐准备为( )。
A.20000 元 B.26000 元 C.6000 元 D.14000 元 答案：B
6.在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货帐面价值最大的存货计 价方法是( )。
A.先进先出法
B.后进先出法 C.移动平均法 D.加权平均法 答案：A
7.在材料按计划成本核算时，既核算材料计划成本，又核算材料实际 成本的明细帐是( )。
A.原材料明细帐 B.材料采购明细帐 C.材料成本差异明细帐 D.在途材料明细帐 答案：B
8.产成品按计划成本计价核算的企业，月终应将产成品成本差异 ( )。
A.直接记入“管理费用”帐户 B.直接记入“销售费用”帐户 C.转入结存产成品成本 D.在发出、销售和结存产成品之间进行分配 答案：D
9.企业因自然灾害所造成的生产用材料毁损，经有关部门批准后，应
将扣除保险公司等单位的赔款和残料价值后的净损失( )。 A.记入“管理费用”帐户
B.记入“其他业务支出”帐户
C.记入“营业外支出”帐户 D.记入“生产成本”帐户 答案：C
10.某企业购入 A 公司股票 10000 股，每股价格为 7.9 元，支付交易
佣金等 3000 元；购入时每股价格包含已宣告发放的股利 0.8 元。该企业 应记入有关投资帐户的金额为( )。
A. 79000 元
B. 71000 元 C. 82000 元 D. 74000 元 答案：D
11.甲企业于 1995 年 3 月收购了乙公司 60％的股权，购买成本为
800000 元。1995 年乙公司实现净利润 100000 元，向投资者分配利润 60000 元；1996 年乙公司发生亏损 50000 元，未向投资者分配利润。甲企业采 用权益法核算， 1996 年 12 月 31 日甲企业“长期投资——其他投资(乙 公司)”帐户的余额应为( )。
A. 800000 元 B. 860000 元 C.794000 元 D. 824000 元 答案：C
12.某企业(一般纳税企业)购入一台需要安装的设备，支付买价
10000 元，增值税额 1700 元，运输费 500 元；安装设备时，领用库存生 产用材料物资等价值 1000 元，购进该批材料时支付的增值税为 170 元； 支付安装工人工资 1800 元。该固定资产的入帐价值为( )。
A. 10000 元 B.12200 元 C. 15000 元 D. 15170 元 答案：D
13.某设备的帐面原价为 20000 元，预计使用年限为 4 年，采用双倍 余额递减法计提折旧(不考虑净残值)时，第四年应计提的折旧 额为 ( )。
A.10000 元 B.7500 元 C.5000 元 D.2500 元 答案：D
14.某企业转让一专利权的所有权，其帐面价值为 70000 元，取得转 让收入 90000 元，转让过程中发生的咨询服务费等 1000 元，转让无形资 产的营业税税率为 5％，企业转让该专利权所取得的净收益为( )。
A.90000 元
B.20000 元 C.19000 元 D.14500 元 答案：D
15.某企业(一般纳税企业)收购免税农产品一批，实际支付价款
75000 元，代收代缴的农业特产税 4000 元，支付外地运输部门运费 1000 元，这一业务使企业“应交税金——应交增值税(进项税额)”帐户借方增 加( )。
A.0 元
B.8000 元 C. 7500 元 D.7900 元 答案：B
16.某企业(小规模纳税企业)出售应税消费品一批，取得含增值税价 款 212000 元(增值税征收率为 6％)，该消费品适用的消费税税率为 10％， 应记入“应交税金——应交消费税”帐户贷方的金额为( )。
A.21200 元 B.20000 元 C.19928 元 D.22553.19 元 答案：B
17.某企业购买进口汽车一辆自用，关税完税价格为 35000 美元，已 交关税 88000 人民币元，应纳消费税 32000 人民币元，增值税税率为 17
％，当月 1 日的美元汇率为 1 美元＝8.00 人民币元，则该汽车的实际成
本为( )。
A.447600 人民币元 B.468000 人民币元 C.462560 人民币元 D.400000 人民币元 答案：B
18.某工业企业将临时闲置的一台设备出租，对该设备所计提的折旧 应记入( )。
A.“生产成本”帐户 B.“制造费用”帐户 C.“管理费用”帐户 D.“其他业务支出”帐户 答案：D
19.某企业接受一外商投资 100000 美元，投资合同中约定汇率为 1 美元＝8.3 人民币元，接受投资时的市场汇率为 1 美元＝8.35 人民币元， 该企业接受投资时编制的会计分录为( )。
A.借：银行存款 830000 资本公积 5000
贷：实收资本 835000
B.借：银行存款 835000 贷：实收资本 830000
资本公积 5000
C.借：银行存款 830000 贷：实收资本 830000
D.借：银行存款 835000
贷：实收资本 835000
答案：B
20.某工业企业采用分期收款方式销售产品，1996 年 1 月 5 日发出产 品 100 件，每件售价 100 元，销售成本率为 75％，增值税税率为 17％， 合同约定分六次付款，产品发出时付款 50％，以后五个月每月 1 日各付 款 10％，该企业 1 月份应结转的产品销售成本为( )。
A. 7500 元
B. 8775 元 C.10000 元 D.3750 元
答案：D 二、多项选择题(下列各题，有两个或两个以上符合题意的 正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母分别填入括号内。实行光 电阅读器阅卷试点地区的考生，请按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂你选定 的答案编号信息点。本类题共 40 分，每小题 2 分)
1.财务状况变动表下列项目中，受固定资产清理业务影响的有 ( )。
A.“清理固定资产损失(减收益)” B.“固定资产清理收入(减清理费用)” C.“本年利润”
D.“固定资产折旧”
答案：A、B、C
2.下列各项中可确定为会计主体的有( )。 A.某个体经营户
B.某控股公司的分支机构 C.某企业的生产车间 D.某跨国公司总部
答案： A、 B、 C、D
3.下列会计核算方法中体现谨慎性原则的有( )。 A.应收帐款坏帐核算的备抵法 B.固定资产的加速折旧法
C.存货计价的加权平均法 D.所得税核算的应付税款法 答案：A、B
4.下列结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的结算方 式有( )。
A.支票结算方式 B.汇兑结算方式 C.委托收款结算方式 D.商业汇票结算方式 答案：C、D
5.商业汇票的签发人可以是( )。
A.收款人 B.付款人 C.承兑申请人 D.承兑银行 答案：A、B、C
6.下列各项中应当计入“产品销售费用”帐户的有( )。
A.随同产品出售单独计价的包装物成本 B.随同产品出售不单独计价的包装物成本 C.产品销售过程中出租包装物的成本 D.产品销售过程中出借包装物的成本 答案：B、D
7.某企业(一般纳税企业)委托外单位加工半成品，应将加工半成品负 担的增值税计入其成本的情况有( )。
A.企业将加工半成品用于应交增值税项目，且取得了增值税专用发票 B.企业将加工半成品用于应交增值税项目，但不能取得增值税专用发
票
C.企业将加工半成品用于免征增值税项目 D.企业将加工半成品用于非应纳增值税项目 答案：B、C、D
8.下列各项固定资产不计提折旧的有( )。 A.经营租赁方式租入的固定资产 B.融资租赁方式租入的固定资产
C.已提足折旧继续使用的固定资产 D.未提足折旧提前报废的固定资产 答案：A、C、D
9.企业在筹建期间发生的下列支出中，应计入开办费的有( )。 A.职工工资
B.办公费 C.购买固定资产支出 D.未完工程借款利息 答案：A、B
10.企业在进行所得税核算时，下列各项能够引起“永久性差异”的 有( )。
A.企业违法经营的罚款和被没收的财物损失 B.企业超过计税工资标准所发放的职工工资 C.企业购买国库券取得的利息收入 D.企业购买其他企业债券取得的利息收入 答案：A、B、C
11.企业交纳的下述税款中，应当计入“在建工程”或“固定资产” 帐户的有( )。
A.固定资产投资方向调节税
B.耕地占用税 C.土地使用税 D.房产税 答案：A、B
12.下列各项中，属于住房周转金来源的有( )。
A.住房折旧 B.借入的住房资金 C.出售住房的净收入 D.住房基金的利息收入 答案：C、D
13.下列各项中，会使企业所有者权益减少的有( )。
A.当年发生亏损 B.用当年税前利润弥补以前年度亏损 C.向投资者分配利润 D.盈余公积转增资本
答案：A、C
14.“资本公积”帐户借方核算的内容包括( )。 A.资本溢价
B.接受捐赠的资产价值 C.按法定程序转增实收资本的数额 D.外币资本折算时，实收资本入帐价值高于资产入帐价值的差额 答案：C、D
15.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有( )。 A.劳动保险费
B.待业保险费
C.土地使用费 D.土地损失补偿费 答案：A、B、C、D16.工业企业交纳的下列各种税金中，应通过“产
品销售税金及附加” 帐户核算的有( )。 A.增值税
B.消费税 C.城市维护建设税 D.印花税
答案： B、C
17.下列各项中，应通过“营业外收入”帐户核算的有( )。 A.固定资产盘盈
B.出售职工住房净收入 C.教育费附加返还款 D.包装物出租收入 答案：A、C
18.某工业企业 1996 年进行有关帐务处理时，下列各项中应记入“以 前年度损益调整”帐户借方的有( )。
A. 1995 年少计的收益
B. 1995 年多计的收益 C.1995 年少计的费用 D.1995 年多计的费用 答案：B、C
19.下列各项中，应当计入资产负债表“应收帐款”项目的有 ( )。
A.“应收帐款”帐户所属明细帐的借方余额合计数 B.“预收帐款”帐户所属明细帐的借方余额合计数 C.“应付帐款”帐户所属明细帐的借方余额合计数 D.“预付帐款”帐户所属明细帐的贷方余额合计数 答案：A、B
20.下列各项中应当计入资产负债表“存货”项目的有( )。
A.“材料成本差异”帐户余额 B.“生产成本”帐户余额 C.“委托加工材料”帐户余额 D.“分期收款发出商品”帐户余额 答案：A、B、C、D
三、判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用 “√”表示，错误的用“×”表示。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生， 请按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂你选定的信息点。本类题共 10 分，每小 题 1 分)
1.“资产负债表”左方的资产项目是按资产流动性由小到大的顺序排 列，右方的负债项目是按债务需要偿还的先后顺序排列。( )
答案： ×
2.权责发生制原则要求企业根据一定期间收入和费用之间存在的因 果关系，来确认本期的收入和费用。( )
答案：×
3.企业与银行核对银行存款帐目时，对已发现的未达帐项，应当编制 银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的帐务处理。( )
答案：×
4.无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都负有到期无条件 支付票款的责任。( )
答案：√
5.企业的原材料无论是按实际成本计价核算还是按计划成本计价核 算，其记入生产成本的原材料成本最终均应为所耗用材料的实际成本。 ( )
答案：√
6.企业采用出包方式进行的固定资产工程，预付的工程款在期末编制 资产负债表时，应填入“预付帐款”项目。( )
答案：×
7.“商誉”作为一种特殊的无形资产，不能单独转让。( )
答案：√
8.由于企业募集注册资本的方式不同，在某一特定期间内，企业的实 收资本可能不等于注册资本的数额。( )
答案：√
9.企业除公益金以外的其他盈余公积，可用于弥补亏损。( )
答案：√
10.企业采用预收贷款结算方式销售商品时，应在收到货款时作为营 业收入的实现。( )
答案：×
四、计算分析题(本题 8 分，须列出计算分析过程) 甲工业企业 1996 年发生的有关业务如下： (1)计提本年度应计入管理费用的固定资产折旧 100000 元。 (2)经批准将上年发生的已转入待处理财产损溢的固定资产盘亏损失
20000 元转入营业外支出。
(3)本年度用银行存款支付专设销售机构人员工资 300000 元，管理人 员工资 500000 元(为简化，本题不要求通过“应付工资”科目核算)。
(4)取得银行短期借款 120000 元。
(5)用银行存款购入固定资产两台，实际支付的价款总额(含增值税) 为 70000 元。
(6)接受捐赠的全新固定资产一台，价值 50000 元。 要求： (1)参照下面的例子，根据甲企业的上述业务编制有关的会计分录，
逐一判断其对甲企业本年利润和流动资金增减变动的影响； (2)分别计算上述业务引起的流动资金增减净额和“不减少流动资金
的费用和损失”的数额。
例 1.乙企业从银行提取现金 15000 元。 应编制的会计分录为：
借：现金 15000 贷：银行存款 15000
分析：此项业务不影响本年利润，也不引起企业流动资金的增减变
动。
例 2.乙企业本年度摊销无形资产 30000 元。 应编制的会计分录为：
借：管理费用 30000
贷：无形资产 30000 分析：此项业务使本年利润减少 30000 元，但并未减少企业流动资金，属于“不减少流动资金的费用和损失”。
答案：
(1)应编制的会计分录和有关分析如下：
①借：管理费用 100000 贷：累计折旧 100000
分析：此项业务使本年利润减少 100000 元，但并未减少流动资金， 属于“不减少流动资金的费用和损失”。
②借：营业外支出 20000 贷：待处理财产损溢
——待处理固定资产损溢 20000 分析：此项业务使本年利润减少 20000 元，但并未减少流动资金，属
于“不减少流动资金的费用和损失”。
③借：产品销售费用 300000 管理费用 500000
贷：银行存款 800000
分析：此项业务使本年利润减少 800000 元，流动资金减少 800000 元。
④借：银行存款 120000
贷：短期借款 120000 分析：此项业务不影响本年利润，也不引起流动资金的增减变动。
⑤借：固定资产 70000
贷：银行存款 70000 分析：此项业务不影响本年利润，但将减少流动资金 70000 元。
⑥借：固定资产 50000
贷：资本公积 50000 分析：此项业务不影响本年利润，也不引起流动资金的增减变动。 (2)有关计算如下：
①流动资金增减净额为：
100000＋20000－800000－70000＝－750000(元) (即上述业务使企业流动资金减少 750000 元)
②“不减少流动资金的费用和损失”的数额为：
100000＋20000＝120000(元)
五、综合题(本题 22 分，有关计算须列出计算过程) 某工业企业为一般纳税企业，有关资料如下：
1.1996 年 1 月 1 日至 11 月 30 日有关损益类帐户的累计发生额如下 表所示：
帐户名称
借方发生额(元)
贷方发生额(元)
产品销售收入 产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金及附加 管理费用
财务费用 其他业务收入 其他业务支出 营业外收入 营业外支出 所得税
840000
20000
18000
50000
120000
20000
17000
64350
1200000
68000
12000
2.1996 年 11 月 30 日该企业尚未抵扣的增值税进项税额为 25800 元， 无欠交增值税；1996 年 1 月至 11 月已预交所得税 60000 元。
3.该企业 1996 年 12 月份发生如下经济业务： (1)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为 50000
元，增值税额 8500 元，货款已用银行存款支付，材料已验收入库，原材
料采用实际成本计价。 (2)生产车间领用原材料一批，实际成本为 23000 元。 (3)本月销售产品的销售收入为 300000 元，应收增值税销项税额为
51000 元，货款尚未收到。
(4)结转本月销售产品成本 210000 元。 (5)出售旧设备一台，取得收入 5000 元；该设备原值为 8000 元，已
提折旧 5000 元，发生清理费用 500 元，有关款项均已通过银行结算。
(6)用银行存款支付本月发生的销售费用 4000 元。 (7)用银行存款支付本月发生的管理费用 15130 元。 (8)本月计提应由在建工程负担的长期借款利息 10000 元；支付短期
借款利息 2000 元(不需通过“预提费用”帐户核算)。
(9)交纳住房公积金 10000 元，其中，应由职工个人负担 5000 元(从 应付工资中扣除)，应由企业负担 5000 元(经批准在管理费用中列支 1000 元)。
(10)向希望工程捐款 2000 元。 (11)收到兑付的三年期国库券本息合计 52000 元，其中：本金 40000
元，利息收入 12000 元(收到时一次计入当期损益)。 (12)补提上年度少提的固定资产折旧费 2000 元。 (13)计算并用银行存款交纳增值税(适用的增值税税率为 17％)。 (14)按 7％的税率计算交纳城市维护建设税，按 3％的比例计算交纳
教育费附加，款项已通过银行划转。
(15)按 33％的税率计算 12 月份应纳所得税，用银行存款交纳全年应 交未交的所得税。
要求： (1)编制有关经济业务的会计分录(计算应交纳的增值税、城市维护建
设税、教育费附加和所得税时，应先列出计算过程进行计算后 再作会计 分录；对于“应交税金”科目，须列出明细科目，涉及增值税的，还应列 出专栏)。
(2)编制该企业 1996 年 12 月份的损益表。 编制单位：××企业 1996 年 12 月单位：元
项 目
行次
本月数
本年累计数
一、产品销售收入
减：产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金及附加
二、产品销售利润 加：其他业务利润 减：管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
加：以前年度损益调整 四、利润总额
减：所得税 五、净利润
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
答案：
1.有关经济业务的会计分录如下： (1)借：原材料 50000
应交税金——应交增值税(进项税额)8500
贷：银行存款 58500 (2)借：生产成本 23000
贷：原材料 23000
(3)借：应收帐款 351000 贷：产品销售收入 300000
应交税金——应交增值税(销项税额)51000 (4)借：产品销售成本 210000
贷：产成品 210000 (5)①借：固定资产清理 3000
累计折旧 5000 贷：固定资产 8000
②借：银行存款 5000 贷：固定资产清理 5000
③借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500
④借：固定资产清理 1500 贷：营业外收入 1500
(6)借：产品销售费用 4000 贷：银行存款 4000
(7)借：管理费用 15130 贷：银行存款 15130
(8)借：在建工程 10000 贷：长期借款 10000
借：财务费用 2000 贷：银行存款 2000
(9)借：应付工资 5000 住房周转金 4000 管理费用 1000
贷：银行存款 10000 (10)借：营业外支出 2000
贷：银行存款 2000(11)借：银行存款 52000 贷：长期投资 40000
投资收益 12000
(12)借：以前年度损益调整 2000 贷：累计折旧 2000
(13)本期交纳增值税＝51000－25800－8500
＝16700(元) 借：应交税金——应交增值税(已交税金)16700
贷：银行存款 16700
(14)应交城市维护建设税＝16700×7％
＝1169(元) 应交教育费附加＝16700×3％
＝501(元)
①借：产品销售税金及附加 1670 贷：应交税金——应交城市维护建设税 1169
其他应交款——应交教育费附加 501
②借：应交税金——应交城市维护建设税 1169 其他应交款——应交教育费附加 501
贷：银行存款 1670 (15)①本月应交纳所得税＝(300000－ 210000＋ 1500－ 4000
－15130－2000－1000－2000－2000
-1670)×33％
＝21021(元)
借：所得税 21021 贷：应交税金——应交所得税 21021
②实际交纳所得税＝64350＋ 21021－ 60000
＝25371(元) 借：应交税金——应交所得税 25371
贷：银行存款 253712.该企业 1996 年 12 月份的损益表编制如
下：损益表
编制单位：××企业 1996 年 12 月 单位：元
项 目
行次
本月数
本年累计数
一、产品销售收入 减：产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金及附加
二、产品销售利润 加：其他业务利润 减：管理费用 财务费用
