全国会计专业技术资格考试试题及答案汇编(1997)
作者：全国会计专业技术资格考试领导小组办公室【完结】
前 言
财政部、人事部 1992 年 3 月 21 日颁发了《会计专业技术资格考试暂行 规定》和《实施办法》，自 1992 年开始，每年定期举行会计专业技术资格考 试。全国统一的会计专业技术资格考试制度，既是建立较为公平、合理的会 计人才评价和选拔机制的重要举措，又对推动会计人员系统学习专业知识、 提高专业技术水平和业务素质具有重要的作用和深远的意义。
1997 年全国会计专业技术资格考试领导小组组织了第五次全国会计专 业技术资格考试，应读者要求，现将这次考试试题、标准答案汇编成册，公 开发行。需要说明的是，1997 年会计师 A 类考试《会计师会计实务（企业类）》、
《会计师实务（预算类）》、《经济法概要》和《管理会计》共四个科目试 行了 A、B 两套试卷进行考试，此次一并编入该书，以满足应考人员和广大会 计人员学习、研究的需要。本书如有错漏和不当，请读者批评指正。
财政部刘仲藜部长为本书题写书名。
（全国会计专业技术资格考试领导小组办公室）
1997 年 9 月
全国会计专业技术资格考试试题及答案汇编
会计师《会计实务（企业会计类）》（A 卷）试题及答案
一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意的正确答案，将你选定 的答案编号用英文大写字母填入括号内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考 生，请按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂你选定的答案编号信息点。本类题共
25 分，每小题 1 分）
1.某公司本年度全年产品销售收入为 10500 万元，销售毛利率为 20％。 年初存货为 600 万元，年末存货为 800 万元。该公司存货周转天数为（ ）。
A.25.7 天 B.34.3 天 C.30 天 D.35 天 答案：C
说明：参见“全国会计专业技术资格考试指定用书《会计师会计实务（企 业会计类）》”（以下简称《会计师会计实务（企业会计类）》）第 551 页。
2.下列各项支出中，属于收益性支出的是（ ）。 A.购入固定资产的运杂费 B.租入固定资产的改良支出
C.固定资产日常修理费 D.固定资产交付使用前的利息支出 答案：C
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 48 页和第 202 页。
3.按照国家《银行帐户管理办法》规定，企业的工资、奖金、津贴等现 金的支取，只能通过（ ）。
A.基本存款帐户办理
B.一般存款帐户办理 C.临时存款帐户办理 D.专用存款帐户办理 答案：A
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 58 页。
4.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记 的科目是（ ）。
A.“银行存款”科目
B.“材料采购”科目 C.“其他货币资金”科目 D.“其他应收款”科目 答案：C
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 76 页。
5.某企业按年末应收帐款余额的 5‰。计提坏帐准备，该企业年初“坏 帐准备”科目贷方余额为 5000 元，本年发生的坏帐损失 3000 元，年末应收 帐款余额为 900000 元。该企业年末应提取的坏帐准备金额是（ ）。
A.4500 元 B.2500 元 C.2000 元 D.—500 元 答案：B
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 92 页和第 93 页。
6.预付帐款业务不多的企业，可以不设“预付帐款”科目，而直接将预 付的货款记入（ ）。
A.“应收帐款”科目的借方 B.“应收帐款”科目的贷方 C.“应付帐款”科目的贷方 D.“应付帐款”科目的借方 答案：D
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 95 页。
7.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计 划单位成本为每千克 35 元。企业购入甲材料 500 千克，增值税专用发票上注 明的材料价款为 17600 元，增值税额 2992 元。企业验收入库时实收 490 千克， 短缺的 10 千克为运输途中定额损耗。该批入库材料的材料成本差异为（ ）。
A.450 元 B.100 元 C.3442 元 D.3092 元 答案：A
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 121 页和第 258 页。
8.某工业企业包装物采用五五摊销法核算，本月报废一批出借的包装 箱，其计划成本为 5000 元，回收残料价值 200 元，包装物成本差异率为 2％。 该企业报废月份计入“产品销售费用”科目借方的金额为（ ）。
A.2300 元 B.2400 元
C.2500 元 D.2396 元
答案：B
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类） 》第 132 页。
9.某企业股票投资采用权益法核算，企业收到购买的股票后被投资企业 宣告发放股利时，应借记“银行存款”科目，贷记（ ）。
A.“投资收益”科目
B.“本年利润”科目 C.“长期投资——股票投资”科目 D.“其他应收款——应收股利”科目 答案：C
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 165 页。
10.下列各项费用中，不应列作递延资产的是（ ）。 A.筹建期间发生的投资人的差旅费 B.筹建期间发生的员工培训费 C.筹建期间的汇兑净损失
D.筹建期间的长期借款利息
答案：A
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 222 页。
11.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，该批原材料实际 成本为 10000 元，收回残料价值 400 元，保险公司赔偿 5600 元。该企业购入 材料的增值税税率为 17％，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）。
A.4000 元 B.9600 元
C.4400 元 D.5700 元 答案：D
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 149、255 和 256 页。
12.某企业委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费品
（非金银饰品）。该批材料收回后，直接用于销售。该企业应于提货时，将 受托单位代扣代交的消费税计入（ ）。
A.“委托加工材料”科目的借方 B.“应交税金——应交消费税”科目的借方 C.“应交税金——应交消费税”科目的贷方 D.“产品销售税金及附加”科目的借方 答案：A
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 266 页。
13.材料按计划成本计价核算的企业，下列项目中应记入“材料采购”科 目贷方的是（ ）。
A.材料的买价 B.采购材料的运杂费 C.结转采购入库材料的超支差异 D.结转采购入库材料的节约差异 答案：C
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 120 和 124 页。
14.某产品本月完工 50 件，月末在产品 60 件，在产品平均完工程度为
50％，累计发生产品费用 100000 元，采用约当产量法计算在产品成本时，本 月完工产品总成本是（ ）。
A.37500 元
B.45455 元 C.62500 元 D.54545 元 答案：C
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类） 》第 346 页。
15.工业企业的下列各项收入中，不属于营业收入的是（ ）。 A.转让技术的转让收入
B.出租固定资产的租金收入
C.出售固定资产的价款收入 D.出租包装物的租金收入 答案：C
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类） 》第 360 页。
16.下列经济业务中，应确认为销售收入实现的是（ ）。 A.收到购货方预付的货款
B.收到代销单位的代销清单 C.发出委托代销的商品 D.采用托收承付结算方式发出商品 答案：B
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 362 页。
17.某工业企业采用经营租赁方式租出设备一台，该设备计提的折旧费应 计入（ ）。
A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.其他业务支出 答案：D
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 370 页。
18.某企业每月月末将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，该企 业 1996 年 12 月 31 日各损益类科目转帐后，“本年利润”科目贷方余额为
43560 元，该余额反映（ ）。 A.本年度 12 月份实现的净利润 B.本年度全年实现的净利润 C.本年度 12 月份实现的利润总额 D.本年度全年实现的利润总额 答案：B
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 374 页。
19.企业年末结帐后，一定无余额的会计科目是（ ）。 A.“本年利润”科目
B.“利润分配”科目
C.“待摊费用”科目 D.“生产成本”科目 答案：A
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 374 页。
20.下列流动负债项目中，其金额需要估计确定的是（ ）。 A.短期借款
B.应付帐款
C.预提费用 D.应付票据 答案：C
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 228 页。
21.某企业“应收帐款”科目月末借方余额 40000 元，其中：“应收甲公 司帐款”明细科目借方余额 60000 元，“应收乙公司帐款”明细科目贷方余 额 20000 元；“预收帐款”科目月末贷方余额 15000 元，其中：“预收 A 厂 帐款”明细科目贷方余额 25000 元，“预收 B 厂帐款”明细科目借方余额 10000 元。该企业月末资产负债表中“应收帐款”项目的金额为（ ）。
A.40000 元 B.70000 元 C.60000 元 D.50000 元 答案：B
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 409 页。
22.在下列各项目中，不影响营运资金变化的项目是（ ）。 A.流动资产与非流动资产之间的增减变动
B.流动负债与非流动负债之间的增减变动 C.流动资产与非流动负债之间的增减变动 D.流动资产与流动负债之间的增减变动 答案：D
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 431 页。
23.母公司本年销售给子公司产品一批，销售收入为 100000 元，销售成 本为 60000 元。子公司购入后年内全部售出，销售收入为 130000 元。母公司 在编制合并会计报表时所作的抵销分录是（ ）。
A.借：产品销售收入 100000 贷：产品销售成本 100000
B.借：产品销售收入 130000 贷：产品销售成本 130000
C.借：产品销售收入 40000 贷：产品销售成本 40000
D.借：产品销售收入 60000 贷：产品销售成本 60000
答案：A
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 473 页。
24.某工业企业对生产车间现有的某项设备进行改建，该设备帐面原价
250000 元，累计折旧 70000 元。在改建过程中发生的各项支出共 50000 元， 拆除部分零部件的变价收入为 10000 元。该设备改建后的原价为（ ）。
A.220000 元
B.290000 元 C.310000 元 D.240000 元 答案：B
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 176 页。
25.根据现行制度规定，母公司编制合并报表时，应对子公司外币资产负 债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记帐本位币所采用的汇 率为（ ）。
A.合并报表决算日的市场汇率
B.本年度平均市场汇率 C.实收资本入帐时的市场汇率 D.投资业务发生当期期初的市场汇率 答案：C
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 531 页。
二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案， 将你选定的答案编号用英文大写字母分别填入括号内。实行光电阅读器阅卷 试点地区的考生，请按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂你选定的答案编号信息 点。本类题共 30 分，每小题 2 分）
1.甲公司在 A、B、C、D 四个被投资企业均拥有股权，在这些被投资企业 中，应纳入甲公司合并会计报表合并范围的有（ ）。
A.A 公司（甲公司直接拥有 A 公司 60％的股权，A 公司已宣告被清理整 顿）
B.B 公司（甲公司直接拥有 B 公司 52％的股权）
C.C 公司（甲公司直接拥有 C 公司 30％的股权，B 公司直接拥有 C 公司
25％的股权）
D.D 公司（甲公司直接拥有 D 公司 40％的股权，根据有关协议，甲公司
在 D 公司董事会中持有半数以上的表决权）
答案：B、C、D
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 452 页～454 页。
2.下列各项支出中，属于资本性支出的有（ ）。 A.融资租入固定资产的安装调试费 B.购入固定资产所支付的增值税 C.购买土地使用权的支出 D.按销售数量的一定比例支付的技术转让费 答案：A、B、C
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 49 和 356 页。
3.企业发生的下列各项税金中，与企业当期损益无关的有（ ）。 A.增值税
B.消费税 C.所得税 D.代扣代交的个人所得税 答案：A、D
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 252 页。
4.下列项目中，工业企业应列入资产负债表中“存货”项目的有（ ）。 A.在途材料
B.分期收款发出商品
C.库存工程用材料 D.委托加工材料 答案：A、B、D
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 411 页。
5.工业企业的下列固定资产，应计提折旧的有（ ）。 A.未使用的房屋
B.大修理停用的设备
C.经营租出的固定资产 D.融资租入的固定资产 答案：A、B、C、D
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 185 页。
6.下列项目中，能引起企业利润增加的有（ ）。 A.按规定程序批准后结转的固定资产盘盈 B.法定财产重估增值
C.计提长期债券投资的利息 D.收到供货单位违反合同的违约金 答案：A、C、D
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 160、199 和 315 页。
7.下列各项损失中，不应列作营业外支出的有（ ）。 A.商品削价损失
B.坏帐损失 C.废品损失 D.处理固定资产净损失 答案：A、B、C
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 373 页。
8.根据国家有关规定，公司制企业弥补亏损的渠道有（ ）。 A.用法定盈余公积弥补
B.用任意盈余公积弥补 C.用公益金弥补 D.用以后年度利润弥补 答案：A、B、D
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 317 页。
9.一般纳税企业下列经济业务中，应登记增值税销项税额的有（ ）。 A.将自产产品用于在建工程
B.将库存材料用于在建工程 C.将库存材料用于对外投资 D.库存产成品发生非正常损失 答案：A、C
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 255 页和 260 页～262 页。
10.下列各项支出中，应记入“应付福利费”科目借方的有（ ）。 A.生产工人的医药费
B.退休人员的医药费
C.职工生活困难补助 D.六个月以上病假人员的工资 答案：A、C
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 245 和 356 页。
11.工业企业的产品销售收入包括（ ）。 A.产成品销售的收入 B.自制半成品销售的收入 C.代制品销售的收入
D.原材料销售的收入
答案：A、B、C
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 363 页。
12.下列税金中，应在管理费用中列支的有（ ）。 A.土地使用税
B.耕地占用税
C.土地增值税 D.车船使用税 答案：A、D
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 253 页。
13.“以前年度损益调整”科目的借方反映的内容有（ ）。 A.企业以前年度多计收益而调整本年度损益的数额 B.企业以前年度少计收益而调整本年度损益的数额 C.企业以前年度多计费用而调整本年度损益的数额 D.企业以前年度少计费用而调整本年度损益的数额 答案：A、D 说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 372 页。
14.企业取得的下列各项收入，应计入投资收益的有（ ）。 A.转让股票的净收益
B.国库券的利息收入 C.银行存款的利息收入 D.公司债券的利息收入 答案：A、B、D
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 372 页。
15.财务状况变动表中“资本净增加额”项目，应根据有关科目的年末余 额与年初余额差额的合计数填列，这些科目有（ ）。
A.“利润分配——未分配利润”科目 B.“实收资本”科目 C.“资本公积”科目 D.“盈余公积”科目
答案：B、C、D 说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 439 页。 三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“√”
表示，错误的用“×”表示。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生，请按答 题卡要求，用 2B 铅笔填涂你选定的信息点。本类题共 10 分，每小题 1 分）
1.如果企业的期初流动资产大于流动负债，企业在期末结帐前用银行存
款偿还流动负债，将会使该企业期末流动比率小于期初流动比率。
（ ）
答案：×
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 547 页。
2.根据现行银行结算办法的有关规定，异地托收承付结算方式可适用于 各种企业办理商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
（ ）
答案：×
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 70 页。
3.企业持未到期的带息应收票据向银行贴现，应按实际收到的款项，借 记“银行存款”科目，按票据面额，贷记“应收票据”科目，按贴现利息与 票据到期利息的差额，借记或贷记“财务费用”科目。 （ ）
答案：√
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 85～86 页。
4.采用计划成本进行材料日常核算时，为了正确计算发出材料的实际成 本，企业在设置材料采购明细帐和材料成本差异明细帐时，两者的设置口径 应一致。 （ ）
答案：√
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 120 页。
5.在低值易耗品采用五五摊销法核算的情况下，低值易耗品领用时的摊 销额与报废时的摊销额，有时并不相等。
（ ）
答案：√
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 134 页。
6.现行会计制度规定，企业退休人员的退休金应计入管理费用，企业在
支付退休金时，应借记“管理费用”科目，贷记“应付工资”科目。
（ ）
答案：×
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 247 页。
7.增值税一般纳税企业将自己生产的产品用于对外投资时，应视同销售 货物计算交纳增值税，但在会计核算上并不作销售收入处理。 （ ）
答案：√
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 260～261 页。
8.所谓出租包装物的一次摊销法，就是在出租包装物报废时，一次性全 额摊销其成本。 （ ）
答案：×
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 129 页。
9.企业按规定用盈余公积弥补以前年度亏损时，应按弥补数额，借记“盈 余公积”科目，贷记“本年利润”科目。 （ ）
答案：×
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 321～322 页。
10.对某一个会计年度来说，企业采用应付税款法计算的应交所得税与采 用纳税影响会计法计算的应交所得税相等。 （ ）
答案：√
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 380 页～400 页。 四、计算与会计处理题（本题凡要求计算的，均要列出有关计算过程。
本类题共 15 分，每小题 5 分）
1.A 公司为 M 公司的全资子公司，经批准于 1996 年 1 月 1 日发行 5 年期 公司债券，债券面值 500 万元（该债券不是为购建固定资产而发行的），债 券年利率 15％，到期一次还本付息。发行价格为 525 万元（假设不考虑发行 费用），发行收入全部收到存入银行。M 公司于 1996 年 1 月 1 日购买了 A 公 司发行的全部债券的 40％，价款已用银行存款支付。为简化核算，M 公司和 A 公司均在每年年末结帐时计算债券应计利息，摊销债券溢价，债券溢价摊 销采用直线法。
要求：
（1）编制 A 公司 1996 年应付债券的有关会计分录
（列出有关的明细科目）；
（2）编制 M 公司 1996 年债券投资的有关会计分录
（列出有关的明细科目）；
（3）编制 M 公司 1996 年年末合并会计报表工作底稿中的内部应付债券 和长期债券投资的有关抵销分录。
（答案中金额单位用万元表示）
答案：
（1）A 公司的会计分录
①借：银行存款 525 贷：应付债券——债券面值 500
应付债券——债券溢价 25
②借：财务费用 70 应付债券——债券溢价 5
贷：应付债券——应计利息 75
（2）M 公司的会计分录
①借：长期投资——债券投资 210 贷：银行存款 210
②借：长期投资——应计利息 30 贷：长期投资——债券投资 2
投资收益 28
（3）合并会计报表的抵销会计分录
①借：投资收益 28 贷：财务费用 28
②借：应付债券 238 贷：长期投资 238
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 284 页～289 页、155 页～168 页和 463 页～493 页。
2.某国有工业企业有关住房基金及住房周转金的核算资料如下：
（1）“住房基金”备查簿 1996 年 1 月 1 日贷方金额为 450 万元，其中： 住房周转金 380 万元，公益金中用于住房方面的资金 20 万元，住房提取的折 旧 50 万元。
（2）该企业 1996 年发生下列经济业务：
①提取固定资产折旧 52 万元，其中：生产车间固定资产折旧 30 万元， 管理部门固定资产折旧 18 万元，职工住房折旧 4 万元（职工住房折旧计入管 理费用）。
②从税后利润中提取法定公益金 6 万元，其中用于住房方面的为 5 万元。
③收到企业自管住房的租金收入 15 万元，并存入银行。
④用银行存款交纳住房公积金 25 万元，其中：应由企业交纳的部分为
22 万元，应由职工个人负担的部分为 3 万元。
⑤购入一栋商品房作为职工住宅，实际支付价款 300 万元，其中：用公 益金支付 25 万元，用住房周转金支付 275 万元，住房已验收交付使用。
要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录（须列出有关明细科目）。
（2）计算该企业 1996 年 12 月 31 日“住房周转金”科目的期末余额和 “住房基金”备查簿的期末余额。（答案中金额单位用万元表示）
答案：（1）编制会计分录
①借：制造费用 30 管理费用 22 贷：累计折旧 5
2②借：利润分配——提取盈余公积 6 贷：盈余公积——公益金 6
③借：银行存款 15 贷：住房周转金 15
④借：住房周转金 22 应付工资 3 贷：银行存款 25
⑤借：固定资产 300
贷：银行存款 300 借：住房周转金 275
贷：资本公积 275 借：盈余公积——公益金 25
贷：盈余公积——一般盈余公积 25
（2）计算有关帐户期末余额 “住房周转金”帐户年末余额（贷方）
＝380＋15—22—275＝98（万元） “住房基金”备查簿年末余额（贷方）
＝450＋4＋5＋15—22—300＝152（万元）
说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 296 页～301 页。
3.某企业 1996 年度编制财务状况变动表的有关资料如下：
（1）本年提取固定资产折旧 160000 元。
（2）用银行存款购入旧设备一台，该设备售出单位帐面原价 80000 元（其 中安装费 10000 元），已提折旧 20000 元。用银行存款支付价款 50000 元， 运杂费 4000 元，安装调试费 12000 元，设备已交付使用。
（3）盘盈设备一台，重置价值 60000 元，估计折旧额 15000 元；盘亏设 备一台，该设备帐面原值 72000 元，累计折旧 28000 元。盘盈、盘亏设备已 按规定程序批准后转帐。
（4）从银行借入长期借款 400000 元，用于购置一台全新设备，设备已
验收交付使用。
（5）收到投资者作为资本投资投入的全新设备一套，评估确认的价值为
200000 元，按评估确认的价值作为投资额。
（6）出售一台不需用的旧设备，该设备帐面原价 50000 元，累计折旧
18000 元。出售时用现金支付拆卸搬运费 400 元，出售设备的价款收入 30000 元存入银行。清理净损益已结转。
（7）企业核算某项出包工程的“在建工程”科目的记录为：年初借方余
额 150000 元，本年度贷方转入“固定资产”科目的完工工程成本 1400000 元，年末借方余额 79000 元。出包工程支出全部用银行存款支付。
（8）1996 年 12 月 31 日“长期借款”科目中有一年内到期的长期借款
100000 元。
要求：根据上述资料计算该企业 1996 年财务状况变动表中下列项目的金 额：
（1）“固定资产折旧”项目
（2）“固定资产盘亏（减盘盈）”项目
（3）“清理固定资产损失（减收益）”项目
（4）“固定资产清理收入（减清理费用）”项目
（5）“固定资产和在建工程净增加额”项目
（6）“资本净增加额”项目
（7）“增加长期负债”项目（答案中金额单位用元表示）
答案：
（1）“固定资产折旧”项目＝160000（元）
（2）“固定资产盘亏（减盘盈）”项目
＝（72000—28000）－（60000－15000）
＝－1000（元）
（3）“清理固定资产损失（减收益）”项目
＝（50000—18000）＋400—30000
＝2400（元）
（4）“固定资产清理收入（减清理费用）”项目
＝30000—400＝29600（元）
（5）“固定资产和在建工程净增加额”项目
＝（50000＋4000＋12000）＋200000＋400000＋
（79000＋1400000－150000）＝66000＋200000 十 400000＋1329000
＝1995000（元）
（6）“资本净增加额”项目＝200000（元）
（7）“增加长期负债”项目＝400000—100000＝300000（元） 说明：参见《会计师会计实务（企业会计类）》第 430 页～449 页。 五、综合题（本题中凡要求计算的，均要列出有关计算过程。本题 20
分）某国有工业企业为增值税一般纳税企业，生产销售的甲、乙两种产品均 为应纳增值税产品，其中乙产品还应交纳消费税。该企业产成品按实际成本 计价核算，产品售价为不含增值税价格，甲产品单位售价 800 元，单位成本
450 元；乙产品单位售价 500 元，单位成本 330 元。
该企业适用的有关税率分别为：增值税税率 17％，消费税税率 8％，营 业税税率 5％，所得税税率 33％。所得税会计处理采用纳税影响会计法（债 务法）。
为简化计算，产品销售成本于月末一次计算结转，销售退回产品，直接
从本月的销售数量中扣除。
1.该企业 1996 年 12 月份发生下列经济业务：
（1）3 日，采用托收承付结算方式销售甲产品 1000 件，用银行存款代 垫运杂费 2000 元，产品已经发出，开出增值税专用发票，并向银行办妥托收 手续。
（2）5 日，采用商业汇票结算方式销售乙产品 2000 件，产品已经发出，
开出增值税专用发票，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。企业在销 售乙产品时，还领用不单独计价的包装物一批，其实际成本为 1250 元。
（3） 10 日，采用分期收款方式销售甲产品 750 件，产品已经发出。购
销合同规定，购货单位应于提货当月月末支付 30％的货款及增值税额。
（4）15 日，上月销售的甲产品 50 件因质量问题发生退货，购货单位交 来税务机关开具的进货退出证明单，该批产品的原价款为 40000 元，增值税 额为 6800 元，企业用银行存款支付退回产品的货款及增值税额。退回产品已 验收入库。
（5）20 日，向某单位转让一项专利技术的所有权，转让收入 200000 元存入银行，该项专利技术的帐面价值 150000 元。
（6）22 日，用银行存款支付广告费 50000 元。
（7）31 日，如数收到本月 10 日分期收款销售甲产品的第一期货款
180000 元及增值税额 30600 元。
（8） 31 日，计算并结转本月产品销售成本。
（9）31 日，计算并结转本月销售产品应交的消费税，同时结转本月销
售产品应交的城市维护建设税 26000 元，应交的教育费附加 14000 元。
（10）31 日，计算并结转本月转让专利技术应交的营业税，同时结转其 应交的城市维护建设税 800 元，应交的教育费附加 200 元。
2.其他有关资料如下：
（1）本月共发生管理费用 45000 元，财务费用 55000 元。
（2）本月共取得投资收益 90000 元，其中：国库券利息收入 50000 元， 公司债券利息收入 40000 元。
（3）本月实际计入成本费用的工资为 125000 元，税务机关核定的月计 税工资为 110000 元。
（4）本月取得营业外收入 51000 元；发生营业外支出 600O0 元，其中： 非常损失 30000 元，非公益性捐赠支出 25000 元，固定资产清理损失 5000 元。
（5）本月按会计选用的折旧年限计算的固定资产月折旧费为 50000 元， 按税法规定的折旧年限计算的固定资产月折旧费为 70000 元。
要求：
（1）根据资料 1 列示的经济业务编制会计分录（“应交税金”科目下应 列出明细科目及专栏名称）。
（2）计算该企业 1996 年 12 月份损益表中下列项目的“本月数”：
①产品销售利润
②其他业务利润
③营业利润
④利润总额
⑤所得税
⑥净利润
（3）计算该企业 1996 年 12 月份应交所得税金额和递延税款金额，并编 制所得税处理的会计分录。（答案中金额单位用元表示）
答案：
1.编制会计分录
（1）借：应收帐款 938000 贷：产品销售收入 800000
应交税金——应交增值税（销项税额）136000
银行存款 2000
（2）借：应收票据 1170000 贷：产品销售收入 1000000
应交税金——应交增值税（销项税额）170000 借：产品销售费用 1250
贷：包装物 1250
（3）借：分期收款发出商品 337500 贷：产成品 337500
（4）借：产品销售收入 40000 应交税金——应交增值税（销项税额）6800 贷：银行存款 4680
或：
借：银行存款46800（红字） 贷：产品销售收入40000（红字）
应交税金——应交增值税（销项税额）6800（红字）
（5）借：银行存款 200000 贷：其他业务收入 200000
借：其他业务支出 150000 贷：无形资产 150000
（6）借：产品销售费用 50000 贷：银行存款 50000
（7）借：银行存款 210600 贷：产品销售收入 180000
应交税金——应交增值税（销项税额）30600
（8）本月产品销售成本
＝[450×（1000－50）＋330×2000］＋ 750 450 ×180000
750 800
＝1087500＋101250＝1188750（元） 借：产品销售成本 1188750
贷：产成品 1087500
分期收款发出商品 101250
（9）借：产品销售税金及附加 120000 贷：应交税金——应交消费税 80000
应交税金——应交城市维护建设税 26000
其他应交款——应交教育费附加 14000
（10）借：其他业务支出 11000 贷：应交税金——应交营业税 10000 应交税金——应交城建税 800 其他应交款——应交教育费附加 200
2.计算损益表中有关指标的“本月数”：
（1）产品销售收入＝ 800000＋1000000＋180000－40000＝1940000 产品销售成本＝1188750 产品销售税金及附加＝80000＋26000＋14000＝120000 产品销售费用＝50000＋1250＝51250 产品销售利润＝194000－118750－120000－51250＝580000
