1.权益乘数的高低取决于企业的资本结构，负债比重越高，权益乘数越 低，财务风险越大。 （ ）
答案：×
说明：参见《财务管理》第 540 页。
2.所有者和债权人从企业取得的收益数额相同，对企业现金流量的影响
也相同。 （ ）
答案：×
说明：参见《财务管理》第 18 页。
3.根据风险与收益对称的原理，高风险的投资项目必然会获得高收益。
（ ）
答案：×
说明：参见《财务管理》第 50 页和 51 页。
4.企业放弃银行存款购买国债券时，其机会成本即为与该国债券持有期 相同的存款的利率。 （ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 51 页～52 页。
5.当留利所带来的边际投资收益率不低于现有投资的平均收益率时，企 业将留利进行投资才更为有利。 （ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 56 页。
6.授权资本制要求在公司成立时实收资本与注册资本必须保持一致，否 则公司不得成立。 （ ）
答案：×
说明：参见《财务管理》第 101 页。
7.一旦企业与银行签定周转信贷协议，则在协定的有效期内，只要企业 的借款总额不超过最高限额，银行必须满足企业任何时候任何用途的借款要 求。 （ ）
答案：×
说明：参见《财务管理》第 129 页。
8.相对于抵押债券，信用债券利率较高的原因在于其安全性差。
（ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 137 页。
9.企业进行公司债券投资既面临商品市场风险，也面临金融市场风险。
（ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 202 页。
10.后决投资的风险收益不仅取决于自身的风险收益，而且取决于先决投 资的风险收益。 （ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 205 页。
11.防止分散资产的规定要求借款企业应保持最低流动资产净额和最低 流动比率。 （ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 210 页。
12.最低现金管理总成本仅随预算期现金需要总量的增减变动而成正比 例变动。 （ ）
答案：×
说明：参见《财务管理》第 338 页。
13.应收帐款收现保证率是指有效收现的帐款占全部应收帐款的百分 比。 （ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 360 页。
14.对营运资金的管理，不能单纯地分析流动资产与流动负债的比较差 异，而需要从企业资金运动的全过程进行系统把握。 （ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 385 页。
15.无论何种情况下，企业都应尽可能使固定资产处于满负荷运行状态。
（ ）
答案：×
说明：参见《财务管理》第 396 页。
16.折旧政策影响企业的现金流量。 （ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 403 页。
17.在其他因素既定的情况下，货币市场利率的升降会导致资本利得的增 减变动。 （ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 438 页。
18.投资者选择投资证券的标准包括价格标准和收益率标准。
（ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 455 页～456 页。
19.企业发放股票股利将使同期每股收益下降。 （ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 495 页。
20.现金比率的提高不仅增加资产的流动性，也使机会成本增加。
（ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 516 页。
四、计算分析题（本题 7 分）某企业拟投资一个新项目，第二年投产， 经预测，营业现金净流量的有关资料如下 （单位：万元）：
年份 项目
2
3
4
5
销售收入 付现成本 折旧 税前净利 所得税 税后净利
营业现金净流量
350
②
①
— 50
— 50
200
800
350
200
250
80
170
370
85
500
150
200
70
130
280
⑥
550
100
④
⑤
③
280
已知第五年所得税率为 40％，所得税均在当年交纳。 要求：按序号计算表中未填列数字，并列出计算过程。 答案：
①折旧＝200—（—50）＝250（万元）
②付现成本＝350—250—（—50）＝150（万元）
③税后净利＝280—100＝180（万元）
④税前净利＝180÷60％＝300（万元）
⑤所得税＝300×40％＝120（万元）
⑥销售收入＝300＋100＋550＝950（万元）
说明：参见《财务管理》第 293 页。
五、综合题（本题 13 分）某公司 1995 年的财务杠杆系数为 2，税后利 润为 360 万元，所得税率为 40％，当年因特殊原因变价处理固定资产一台， 变价净收入 30 万元。公司全年固定成本总额 2400 万元，公司当年初发行了 一种债券，发行债券数量为 1 万，债券年利息为当年利息总额的 20％，发行 价格为 1020 元，发行费用占发行价格的
1.96％。（计算结果保留到小数点后两位）要求：
①计算 1995 年税前利润；
②计算 1995 年利息总额；
③计算 1995 年息税前利润总额；
④计算 1995 年已获利息倍数；
⑤计算 1995 年经营杠杆系数；
⑥计算 1995 年债券筹资成本。
答案：
①计算 1995 年税前利润税前利润＝360÷（1—40％）＝600（万元）
②计算 1995 年利息总额
2 ＝1＋
I ，1＝
I I＝600（万元）
600 600
③计算 1995 年息税前利润总额息税前利润总额＝600＋600＝1200（万 元）
④计算 1995 年已获利息倍数已获利息倍数
已获利息倍数 1200 30 1.95
600
⑤计算1995年经营杠杆系数经营杠杆系数
经营杠杆系数 1 2400 3
1200
⑥计算 1995 年债券筹资成本
债券年利息额＝600×20％＝120（万元） 每一债券利息额＝120÷1＝120（元）
债券筹资成本＝ 120 (1 40%) ＝ 72 ＝7.2％
1020 (1 1.96%)
1000.08
说明：参见《财务管理》第 495 页。
助理会计师《会计实务（企业会计类）》试题及答案
一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意的正确答案，将你选定 的答案编号用英文大写字母填入括号内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考 生，请按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂你选定的答案编号信息点。本类题共
20 分，每小题 1 分）
1.工业企业财务状况变动表左方的“固定资产折旧”项目填列的是（ ）。 A.年末“累计折旧”帐户的贷方余额
B.本年累计提取的折旧数额 C.本年提取且记入管理费用的折旧数额 D.本年“累计折旧”帐户贷方发生额减去借方发生额后的净增加额 答案：B 说明：参见“全国会计专业技术资格考试指定用书《助理会计师会计实
务（企业会计类）》”（以下简称《助理会计师会计实务（企业会计类）》） 第 448 页。
2.企业的银行存款帐户中，办理日常转帐结算和现金收付业务的是
（ ）。 A.基本存款帐户 B.一般存款帐户 C.临时存款帐户 D.专用存款帐户 答案：A
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 43 页。
3.经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为（ ）。 A.企业帐上的银行存款余额
B.银行帐上的企业存款余额
C.企业可动用的银行存款数额 D.企业应当在会计报表中反映的银行存款余额 答案：C
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 62 页。
4.若企业采用直接转销法进行坏帐核算，当已确认并转销的坏帐以后又 收回时，应当（ ）。
A.借记“坏帐准备”帐户
B.借记“管理费用”帐户 C.贷记“坏帐准备”帐户 D.贷记“管理费用”帐户 答案：D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 86 页。
5.某企业采用备抵法核算坏帐，坏帐准备按应收帐款余额的 5‰计提。
1996 年 12 月 31 日，该企业应收帐款余额为 4000000 元，计提该年度坏帐准 备前“坏帐准备”帐户有借方余额 6000 元。企业该年度应当计提的坏帐准备 为（ ）。
A.20000 元 B.26000 元
C.6O00 元 D.14000 元 答案：B
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 88 页。
6.在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货帐面价值最大的存货计价 方法是（ ）。
A.先进先出法 B.后进先出法 C.移动平均法 D.加权平均法 答案：A
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 102 页～107 页。
7.在材料按计划成本核算时，既核算材料计划成本，又核算材料实际成 本的明细帐是（ ）。
A.原材料明细帐 B.材料采购明细帐 C.材料成本差异明细帐 D.在途材料明细帐 答案：B
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 123 页～124 页。
8.产成品按计划成本计价核算的企业，月终应将产成品成本差异（ ）。 A.直接记入“管理费用”帐户
B.直接记入“销售费用”帐户
C.转入结存产成品成本 D.在发出、销售和结存产成品之间进行分配 答案：D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 150 页～152 页。
9.企业因自然灾害所造成的生产用材料毁损，经有关部门批准后，应将 扣除保险公司等单位的赔款和残料价值后的净损失（ ）。
A.记入“管理费用”帐户
B.记入“其他业务支出”帐户 C.记入“营业外支出”帐户 D.记入“生产成本”帐户 答案：C
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 160 页。
10.某企业购入 A 公司股票 10000 股，每股价格为
7.9 元，支付交易佣金等 3000 元；购入时每股价格包含已宣告发放的股 利 0.8 元。该企业应记入有关投资帐户的金额为（ ）。
A.79000 元 B.71000 元 C.82000 元 D.74000 元 答案：D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 165 页～166 页。
11.甲企业于 1995 年 3 月收购了乙公司 60％的股权，购买成本为 800000 元。1995 年乙公司实现净利润 100000 元，向投资者分配利润 60000 元；1996 年乙公司发生亏损 50000 元，未向投资者分配利润。甲企业采用权益法核算，
1996 年 12 月 31 日甲企业“长期投资——其他投资（乙公司）”帐户的余额 应为（ ）。
A.800000 元 B.860000 元 C.794000 元 D.824000 元 答案：C
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 188 页。
12.某企业（一般纳税企业）购入一台需要安装的设备，支付买价 10000 元，增值税额 1700 元，运输费 500 元；安装设备时，领用库存生产用材料物 资等价值 1000 元，购进该批材料时支付的增值税为 170 元；支付安装工人工 资 1800 元。该固定资产的入帐价值为（ ）。
A.10000 元 B.12200 元 C.15000 元 D.15170 元 答案：D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 200 页。
13.某设备的帐面原价为 20000 元，预计使用年限为 4 年，采用双倍余额 递减法计提折旧（不考虑净残值）时，第四年应计提的折旧额为（ ）。
A.10000 元
B.7500 元 C.5000 元 D.2500 元 答案：D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 208 页。
14.某企业转让一专利权的所有权，其帐面价值为 70000 元，取得转让收 入 90000 元，转让过程中发生的咨询服务费等 1000 元，转让无形资产的营业 税程率为 5％，企业转让该专利权所取得的净收益为（ ）。
A.90000 元
B.20000 元 C.19000 元 D.14500 元 答案：D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 235～236 页。
15.某企业（一般纳税企业）收购免税农产品一批，实际支付价款 75000 元，代收代缴的农业特产税 4000 元，支付外地运输部门运费 1000 元，这一 业务使企业“应交税金——应交增值税（进项税额）”帐户借方增加（ ）。
A.0 元 B.8000 元 C.7500 元
D.7900 元
答案：B
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 257 页。
16.某企业（小规模纳税企业）出售应税消费品一批，取得含增值税价款
212000 元（增值税征收率为 6％），该消费品适用的消费税税率为 10％，应 记入“应交税金——应交消费税”帐户贷方的金额为（ ）。
A.21200 元 B.20000 元 C.19928 元 D.2255
3.19 元
答案：B
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 277 页。
17.某企业购买进口汽车一辆自用，关税完税价格为 35000 美元，已交关 税 88000 人民币元，应纳消费税 32000 人民币元，增值税税率为 17％，当月
1 日的美元汇率为 1 美元＝8.00 人民币元，则该汽车的实际成本为（ ）。 A.447600 人民币元
B.468000 人民币元
C.462560 人民币元 D.400000 人民币元 答案：B
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 281 页。
18.某工业企业将临时闲置的一台设备出租，对该设备所计提的折旧应记 入（ ）。
A.“生产成本”帐户
B.“制造费用”帐户 C.“管理费用”帐户 D.“其他业务支出”帐户 答案：D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 393 页。
19.某企业接受一外商投资 100000 美元，投资合同中约定汇率为 1 美元
＝8.3 人民币元，接受投资时的市场汇率为 1 美元＝8.35 人民币元，该企业 接受投资时编制的会计分录为（ ）。
A.借：银行存款 830000 资本公积 5000 贷：实收资本 835000
B.借：银行存款 835000 贷：实收资本 830000 资本公积 5000
C.借：银行存款 830000 贷：实收资本 830000
D.借：银行存款 835000 贷：实收资本 835000
答案：B
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 309 页～340 页。
20.某工业企业采用分期收款方式销售产品，1996 年 1 月 5 日发出产品
100 件，每件售价 100 元，销售成本率为 75％，增值税税率为 17％，合同约 定分六次付款，产品发出时付款 50％，以后五个月每月 1 日各付款 10％，该 企业 1 月份应结转的产品销售成本为（ ）。
A.7500 元
B.8775 元 C.10000 元 D.3750 元 答案：D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 389 页。 二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，
将你选定的答案编号用英文大写字母分别填入括号内。实行光电阅读器阅卷 试点地区的考生，请按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂你选定的答案编号信息 点。本类题共 40 分，每小题 2 分）
1.财务状况变动表下列项目中，受固定资产清理业务影响的有（ ）。 A.“清理固定资产损失（减收益）” B.“固定资产清理收入（减清理费用）”C：“本年利润” D.“固定资产折旧”
答案：A、B、C
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 458 页。
2.下列各项中可确定为会计主体的有（ ）。 A.某个体经营户
B.某控股公司的分支机构
C.某企业的生产车间 D.某跨国公司总部 答案：A、B、C、D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 13 页～14 页。
3.下列会计核算方法中体现谨慎性原则的有（ ）。 A.应收帐款坏帐核算的备抵法 B.固定资产的加速折旧法
C.存货计价的加权平均法
D.所得税核算的应付税款法 答案：A、B 说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 21 页。
4.下列结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的结算方式
有（ ）。 A.支票结算方式 B.汇兑结算方式 C.委托收款结算方式 D.商业汇票结算方式 答案：C、D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 48 页～56 页。
5.商业汇票的签发人可以是（ ）。 A.收款人
B.付款人 C.承兑申请人 D.承兑银行 答案：A、B、C
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 67 页。
6.下列各项中应当计入“产品销售费用”帐户的有（ ）。 A.随同产品出售单独计价的包装物成本 B.随同产品出售不单独计价的包装物成本 C.产品销售过程中出租包装物的成本 D.产品销售过程中出借包装物的成本
答案：B、D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 136 页～137 页。
7.某企业（一般纳税企业）委托外单位加工半成品，应将加工半成品负 担的增值税计入其成本的情况有（ ）。
A.企业将加工半成品用于应交增值税项目，且取得了增值税专用发票 B.企业将加工半成品用于应交增值税项目，但不能取得增值税专用发票 C.企业将加工半成品用于免征增值税项目 D.企业将加工半成品用于非应纳增值税项目
答案：B、C、D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 153 页。
8.下列各项固定资产不计提折旧的有（ ）。 A.经营租赁方式租入的固定资产 B.融资租赁方式租入的固定资产 C.已提足折旧继续使用的固定资产 D.未提足折旧提前报废的固定资产 答案：A、C、D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 206 页。
9.企业在筹建期间发生的下列支出中，应计入开办费的有（ ）。 A.职工工资
B.办公费
C.购买固定资产支出 D.未完工程借款利息 答案：A、B
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 238 页。
10.企业在进行所得税核算时，下列各项能够引起“永久性差异”的有
（ ）。 A.企业违法经营的罚款和被没收的财物损失 B.企业超过计税工资标准所发放的职工工资 C.企业购买国库券取得的利息收入 D.企业购买其他企业债券取得的利息收入 答案：A、B、C
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 292 页～293 页。
11.企业交纳的下述税款中，应当计入“在建工程”或“固定资产”帐户 的有（ ）。
A.固定资产投资方向调节税 B.耕地占用税
C.土地使用税 D.房产税 答案：A、B
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 296 页～297 页。
12.下列各项中，属于住房周转金来源的有（ ）。 A.住房折旧
B.借入的住房资金 C.出售住房的净收入 D.住房基金的利息收入 答案：C、D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 320 页。
13.下列各项中，会使企业所有者权益减少的有（ ）。 A.当年发生亏损
B.用当年税前利润弥补以前年度亏损 C.向投资者分配利润 D.盈余公积转增资本
答案：A、C
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 326 页～346 页。
14.“资本公积”帐户借方核算的内容包括（ ）。 A.资本溢价
B.接受捐赠的资产价值
C.按法定程序转增实收资本的数额 D.外币资本折算时，实收资本入帐价值高于资产入帐价值的差额 答案：C、D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 336 页～340 页。
15.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（ ）。 A.劳动保险费
B.待业保险费
C.土地使用费 D.土地损失补偿费 答案：A、B、C、D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 375 页。
16.工业企业交纳的下列各种税金中，应通过“产品销售税金及附加”帐 户核算的有（ ）。
A.增值税
B.消费税 C.城市维护建设税 D.印花税 答案：B、C
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 391 页。
17.下列各项中，应通过“营业外收入”帐户核算的有（ ）。 A.固定资产盘盈
B.出售职工住房净收入 C.教育费附加返还款 D.包装物出租收入 答案：A、C
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 396 页。
18.某工业企业 1996 年进行有关帐务处理时，下列各项中应记入“以前 年度损益调整”帐户借方的有（ ）。
A.1995 年少计的收益 B.1995 年多计的收益 C.1995 年少计的费用 D.1995 年多计的费用 答案：B、C
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 397 页～401 页。
19.下列各项中，应当计入资产负债表“应收帐款”项目的有（ ）。 A.“应收帐款”帐户所属明细帐的借方余额合计数 B.“预收帐款”帐户所属明细帐的借方余额合计数 C.“应付帐款”帐户所属明细帐的借方余额合计数 D.“预付帐款”帐户所属明细帐的贷方余额合计数
答案：A、B
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 419 页～423 页。
20.下列各项中应当计入资产负债表“存货”项目的有（ ）。 A.“材料成本差异”帐户余额
B.“生产成本”帐户余额
C.“委托加工材料”帐户余额 D.“分期收款发出商品”帐户余额 答案：A、B、C、D
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 420 页。
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“√” 表示，错误的用“×”表示。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生，请按答 题卡要求，用 2B 铅笔填涂你选定的信息点。本类题共 10 分，每小题 1 分）
1.“资产负债表”左方的资产项目是按资产流动性由小到大的顺序排列，
右方的负债项目是按债务需要偿还的先后顺序排列。 （ ）
答案：×
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 417 页。
2.权责发生制原则要求企业根据一定期间收入和费用之间存在的因果关 系，来确认本期的收入和费用。 （ ）
答案：×
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 19 页。
3.企业与银行核对银行存款帐目时，对已发现的未达帐项，应当编制银 行存款余额调节表进行调节，并进行相应的帐务处理。 （ ）
答案：×
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 62 页。
4.无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都负有到期无条件支 付票款的责任。 （ ）
答案：√
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 68 页。
5.企业的原材料无论是按实际成本计价核算还是按计划成本计价核算， 其记入生产成本的原材料成本最终均应为所耗用材料的实际成本。（ ）
答案：√
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 121 页～123 页。
6.企业采用出包方式进行的固定资产工程，预付的工程款在期末编制资 产负债表时，应填入“预付帐款”项目。 （ ）
答案：×
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 221 页～222 页。
7.“商誉”作为一种特殊的无形资产，不能单独转让。 （ ）
答案：√
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 230 页。
8.由于企业募集注册资本的方式不同，在某一特定期间内，企业的实收 资本可能不等于注册资本的数额。 （ ）
答案：√
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 330 页。
9.企业除公益金以外的其他盈余公积，可用于弥补亏损。 （ ）
答案：√
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 340 页。
10.企业采用预收货款结算方式销售商品时，应在收到货款时作为营业收 入的实现。 （ ）
答案：×
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第 382 页。 四、计算分析题（本题 8 分，须列出计算分析过程）甲工业企业 1996
年发生的有关业务如下：
（1）计提本年度应计入管理费用的固定资产折旧 100000 元。
（2）经批准将上年发生的已转入待处理财产损溢的固定资产盘亏损失
20000 元转入营业外支出。
（3）本年度用银行存款支付专设销售机构人员工资 300000 元，管理人 员工资 500000 元（为简化，本题不要求通过“应付工资”科目核算）。
（4）取得银行短期借款 120000 元。
（5）用银行存款购入固定资产两台，实际支付的价款总额（含增值税） 为 70000 元。
（6）接受捐赠的全新固定资产一台，价值 50000 元。要求：
（1）参照下面的例子，根据甲企业的上述业务编制有关的会计分录，逐 一判断其对甲企业本年利润和流动资金增减变动的影响；
（2）分别计算上述业务引起的流动资金增减净额和“不减少流动资金的 费用和损失”的数额。
例 1.乙企业从银行提取现金 15000 元。应编制的会计分录为：借：现金
15000 贷：银行存款 15000 分析：此项业务不影响本年利润，也不引起企业 流动资金的增减变动。
例 2.乙企业本年度摊销无形资产 30000 元。应编制的会计分录为：借： 管理费用 30000 贷：无形资产 30000 分析：此项业务使本年利润减少 30000 元，但并未减少企业流动资金，属于“不减少流动资金的费用和损失”。
答案：
（1）应编制的会计分录和有关分析如下：
①借：管理费用 100000 贷：累计折旧 100000 分析：此项业务使本年利
润减少 100000 元，但并未减少流动资金，属于“不减少流动资金的费用和损 失”。
②借：营业外支出 20000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
20000 分析：此项业务使本年利润减少 20000 元，但并未减少流动资金，属 于“不减少流动资金的费用和损失”。
③借：产品销售费用 300000 管理费用 500000 贷：银行存款 800000 分析： 此项业务使本年利润减少 800000 元，流动资金减少 800000 元。
④借：银行存款 120000 贷：短期借款 120000 分析：此项业务不影响本 年利润，也不引起流动资金的增减变动。
⑤借：固定资产 70000 贷：银行存款 70000 分析：此项业务不影响本年 利润，但将减少流动资金 70000 元。
⑥借：固定资产 50000 贷：资本公积 50000 分析：此项业务不影响本年 利润，也不引起流动资金的增减变动。
（2）有关计算如下：
①流动资金增减净额为：100000＋20000-800000-70000＝-750000（元）
（即上述业务使企业流动资金减少 750000 元）
②“不减少流动资金的费用和损失”的数额为：100000＋20000＝120000
（元）
说明：参见《助理会计师会计实务（企业会计类）》第八章、第十章和 第十一章有关内容。
五、综合题（本题 22 分，有关计算须列出计算过程）某工业企业为一般
纳税企业，有关资料如下：
1.1996 年 1 月 1 日至 11 月 30 日有关损益类帐户的累计发生额如下表所 示：
帐户名称
借方发生额（元）
贷方发生额（元）
产品销售收入 产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金及附加 管理费用
财务费用 其他业务收入 其他业务支出 营业外收入 营业外支出 所得税
840000
20000
18000
50000
120000
20000
17000
64350
1200000
68000
12000
2.1996 年 11 月 30 日该企业尚未抵扣的增值税进项税额为 25800 元，无 欠交增值税；1996 年 1 月至 11 月已预交所得税 60000 元。
3.该企业 1996 年 12 月份发生如下经济业务：
（1）购进原材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为 50000 元， 增值税额 8500 元，货款已用银行存款支付，材料已验收入库，原材料采用实
际成本计价。
（2）生产车间领用原材料一批，实际成本为 23000 元。
（3）本月销售产品的销售收入为 300000 元，应收增值税销项税额为
51000 元，货款尚未收到。
（4）结转本月销售产品成本 210000 元。
（5）出售旧设备一台，取得收入 5000 元；该设备原值为 8000 元，已提 折旧 5000 元，发生清理费用 500 元，有关款项均已通过银行结算。
（6）用银行存款支付本月发生的销售费用 4000 元。
（7）用银行存款支付本月发生的管理费用 15130 元。
（8）本月计提应由在建工程负担的长期借款利息 10000 元；支付短期借 款利息 2000 元（不需通过“预提费用”帐户核算）。
（9）交纳住房公积金 10000 元，其中，应由职工个人负担 5000 元（从 应付工资中扣除），应由企业负担 5000 元（经批准在管理费用中列支 1000 元）。
（10）向希望工程捐款 2000 元。
（11）收到兑付的三年期国库券本息合计 52000 元，其中：本金 40000 元，利息收入 12000 元（收到时一次计入当期损益）。
（12）补提上年度少提的固定资产折旧费 2000 元。
（13）计算并用银行存款交纳增值税（适用的增值税税率为 17％）。
（14）按 7％的税率计算交纳城市维护建设税，按 3％的比例计算交纳教 育费附加，款项已通过银行划转。
（15）按 33％的税率计算 12 月份应纳所得税，用银行存款交纳全年应
交未交的所得税。要求：
（1）编制有关经济业务的会计分录（计算应交纳的增值税、城市维护建 设税、教育费附加和所得税时，应先列出计算过程进行计算后再作会计分录； 对于“应交税金”科目，须列出明细科目，涉及增值税的，还应列出专栏）。
（2）编制该企业 1996 年 12 月份的损益表。
损益表
编制单位：××企业 1996 年 12 月 单位：元
项 目
行次
本月数
本年累计数
一、产品销售收入 减：产品销售成本
产品销售费用 产品销售税金及附加
二、产品销售利润 加：其他业务利润 减：管理费用
财务费用 三、营业利润
加：投资收益 补贴收入 营业外收入
减：营业外支出 加：以前年度损益调整
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
答案：
1.有关经济业务的会计分录如下：
（1）借：原材料 50000 应交税金——应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500
