第二节 借贷记账法和第三节 会计分录
这两节的内容总共有6个问题：
1、借贷记账法的概念
2、借贷记账法的符号
3、借贷记账法的账户结构
4、借贷记账法的记账规则
5、会计分录的编制
6、试算平衡
以上6个问题最重要的是3、4、5。
内容讲解如下：
一、借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。该种方法源于13世纪的意大利
二、借贷记账法的记账符号
借贷记账法以"借"、"贷"为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。注意：“借”“贷”不表示任何经济意义，单纯就是借贷记账方向的符号。
借贷记账法账户的基本结构
三、借贷记账法账户的基本结构：
每个账户都分为借方和贷方，账户的左方为借方，账户的右方为贷方
（1）资产类和成本类（不包括“累计折旧”，“坏账准备”“存货跌价准备”等负资产类账户）
①资产类账户，借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。
借方 资产类账户 贷方
期初余额
本期增加额
本期减少额
本期借方发生额合计本期贷方发生额合计
期末余额
期末借方余额=期初借方余额＋本期借方发生额—本期贷方发生额
【应用举例】
应收账款账户期初借方余额为260000元，本期借方发生额为150000元，本期贷方发生额为120000元，该账户期末余额为（ ）元
A借方230000 B 借方290000 C 贷方230000 D贷方290000
答案：B
解析：期末余额＝260000+150000-120000＝290000元
②负债、所有者权益类账户增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷方。对于资产类中的“坏账准备”“累计折旧”“存货跌价准备”“固定资产减值准备”等负资产类账户也是此结构
借方 权益类（负债类）账户 贷方
本期减少发生额期初余额
本期增加发生额
本期借方发生额合计本期贷方发生额合计
期末余额
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
【应用举例】
应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户期末余额为（ ）
A借方43800元B 借方 27000元 C 贷方43800元 D 贷方27000元
答案：C
解析：应付账款属于负债类账户
期末余额＝35400+26300-17900＝43800元，贷方余额
③费用类账户：借方记增加，贷方记减少。期末结转后无余额。
借方 费用类账户 贷方
本期费用增加额
期末结转减少额
（转入本年利润）
本期发生额合计本期发生额合计
注意：成本类中的“制造费用”也是借增贷减，期末无余额，其借方发生额合计转入“生产成本”中。
④收入类账户：贷方记增加、借方记减少。期末结转以后无余额。
借方 收入、收益类账户 贷方
期末结转减少额
（转入本年利润）本期收入增加额
本期发生额合计本期发生额合计
总结1：
资产类（成本类）账户借增贷减，余额借方
负债类（所有者权益类）账户贷增借减，余额贷方
费用类借增贷减，一般无余额
收入收益类贷增借减，一般无余额
总结2：
账户借方登记：资产增加；成本费用增加；负债减少；所有者权益减少；收入收益减少；
账户贷方登记：资产减少；成本费用减少；负债增加；所有者权益增加；收入收益增加；
【应用举例】：
1、根据借贷记账法的账户结构，在账户借方登记的是（ ）
A费用的增加 B收入的增加 C费用的减少 D所有者权益的增加
答案：A
2、符合负债类账户记账规则的是（ ）
A增加记借方 B增加记贷方 C 减少记贷方 D 期末无余额
答案：B
3、符合资产类账户记账规则的是（ ）
A 增加记借方 B 增加记贷方 C 减少记借方 D 期末无余额
答案：A
4、期末结转后无余额的账户是（ ）
A资产类账户 B负债类账户 C所有者权益类账户 D 收入类账户
答案：D
5、费用类账户贷方登记的是期末结转入（ ）账户的数额
A生产成本 B主营业务成本 C 本年利润 D主营业务收入
答案：C
6、下列符合借贷记账法记账规则的是（ ）
A资产类账户增加记贷方，减少记借方
B负债类账户增加记贷方，减少记借方
C收入类账户增加记贷方，减少记借方
D费用类账户增加记贷方，减少记借方
答案：BC
7、【08年多选】下列账户中，期末余额应在贷方的是（ ）
A预收账款 B 预付账款 C 应收账款 D 应付账款
答案：AD
会计基础精讲班第12讲课件讲义（环球职业教育在线）
会计基础精讲班第12讲讲义
借贷记账法的记账规则
四、借贷记账法的记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”。即对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。
如：
从银行提取库存现金1000元备用，该笔业务导致库存现金增加1000元，银行存款减少1000元。“库存现金”“银行存款”均属于资产类账户。增加记借方，减少记贷方。
例2：
销售产品，价款10万元（不考虑增值税），以银行存款收回5万元，其余未收：
