一、库存现金总分类核算
“库存现金”账户借方记增加，贷方记减少，期末余额在借方，反映期末库存库存现金的实有数。库存现金收入核算的原始凭证依据，包括发票、非经营性收据、内部收据
1、库存现金收入的核算。
例1：企业从银行提取库存现金5000元，会计分录为：
借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
例2：收回甲公司所欠零星货款库存现金800元，会计分录为：
借：库存现金 800
贷：应收账款——甲公司 800
例3：出售废料收入库存现金200元（不考虑增值税）。会计分录为
借：库存现金 200
贷：其他业务收入 200
例4：收回职工借款300元。会计分录为
借：库存现金 300
贷：其他应收款――××× 300
2、库存现金支出的核算。
包括向外部购买货物、接受外单位提供的劳务而支付的库存现金；向本单位发放工资、向单位内部有关部门支付备用金、差旅费的业务；为本单位职工代垫、代付有关款项的业务以及其他向有关单位和个人支付库存现金款项的业务等。库存现金支出的核算以库存现金支出原始凭证为依据。常见的几种库存现金支出凭证：
①借据
②工资结算单
③报销单
④差旅费报销单
⑤领款收据
例5：企业用库存现金610元购买办公用品一批，会计分录为：
借：管理费用 610
贷：库存现金 610
例6：企业以库存现金发职工工资35000元，会计分录为：
借：应付职工薪酬 35000
贷：库存现金 35000
库存现金清查的核算
二、库存现金清查的核算
库存现金清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或者溢余都要调整库存现金的账簿记录
短缺（即盘亏）分录： 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益
贷：库存现金
溢余（即盘盈）分录： 借：库存现金
贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益
例：
库存现金清查时，发现库存现金短缺80元，会计分录为：
借：待处理财产损益 80
贷：库存现金 80
例：清查库存库存现金时，发现实存数大于账面余额100元，会计分录为：
借：库存现金 100
贷：待处理财产损益 100
（2）审批之后的处理：
库存现金短缺时的会计处理：
待查明原因后，作如下处理：
①应由责任人赔偿的部分，
借记“其他应收款—应收库存现金短缺款（某某）”账户
贷记“待处理财产损益”账户。
②应由保险公司赔偿的部分，
借记“其他应收款—应收保险赔款”
贷记“待处理财产损益”账户。
③如属于无法查明的其他原因，应作为管理费用处理。
借记“管理费用”
贷记“待处理财产损益”。
例：库存现金清查时，发现库存库存现金短缺80元，经查属于出纳人员的责任时，应由出纳人员赔偿。但尚未收到赔偿款时，会计分录为：
借：其他应收款—应收库存现金短缺款（出纳员某某某） 80
贷：待处理财产损益 80
当出纳人员交回赔款时，会计分录为：
借：库存现金 80
贷：其他应收款—应收库存现金短缺款（出纳员某某） 80
属于无法查明的其他原因，应作为管理费用处理
借：管理费用 80
贷：待处理财产损益 80
库存现金溢余的会计处理：待查明原因时，作以下处理：
①属于应支付给有关人员或单位的，应
借记“待处理财产损益”；
贷记“其他应付款—应付库存现金溢余（某某个人或单位）账户；
②属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”
借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”账户，
贷记“营业外收入”账户。
例：清查库存库存现金时，发现实存数大于账面余额100元，
若核查后属于应支付给其他单位的款项
借：待处理财产损益 100
贷：其他应付款—某某单位 100
若核查后原因不明，经批准作为营业外收入处理，会计分录为：
借：待处理财产损益 100
贷：营业处收入 100
【应用举例】
1、以库存现金支付采购人员预借的差旅费，应借记（ ）核算（06）
A 库存现金 B 管理费用 C 物资采购 D 其他应收款
答案：D
2、库存现金清查中无法查明原因的短缺，经批准后计入（ ）（04）
A管理费用 B 财务费用
C其他应收款 D营业外支出
答案：A
解析：无法查明原因的库存现金短期计入“管理费用”
无法查明原因的库存现金溢余计入“营业外收入”
会计基础精讲班第25讲课件讲义（环球职业教育在线）
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