其他业务成本78
销售费用92
管理费用166
财务费用36
投资收益 160
公允价值变动损益20
资产减值损失15
营业外收入 10
营业外支出80
所得税费用66
注：表中的所得税假定是已经根据税法的规定进行了调整后计算的。该企业普通股为1000
万股，本年普通股股数没有发生变化，假定不考虑其他因素。编制利润表（不需要写出计算过程）
利润表
单位：万元
项目本期金额 上期金额（略）
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”填列）
投资收益（损失以“-”填列）
二、营业利润（亏损以“-”填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”填列）
五、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益（略）
答案：
项目本期金额 上期金额（略）
一、营业收入1220
减：营业成本778
营业税金及附加14
销售费用92
管理费用166
财务费用36
资产减值损失15
加：公允价值变动收益（损失以“-”填列）-20
投资收益（损失以“-”填列）160
二、营业利润（亏损以“-”填列）259
加：营业外收入10
减：营业外支出 80
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”填列）189
减：所得税费用66
四、净利润（净亏损以“-”填列）123
五、每股收益0.123
（一）基本每股收益0.123
（二）稀释每股收益（略）
会计基础精讲班第64讲课件讲义（环球职业教育在线）
会计基础精讲班第64讲讲义
单选题
一、单选题
1、通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理的程序称为（ ）
A 计量 B确认 C记录 D报告
答案：B
解析：会计核算包括四个环节，即确认、计量、记录和报告。
确认是指通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理的程序。
计量是指以货币为单位对已经确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。
记录是指通过一定的会计专门方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。
报告是指通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息。
2．某企业收到客户交来的包装物押金(支票)500元，账务处理为( )。
A．借：银行存款 500
贷：周转材料－包装物 500
B．借：银行存款 500
贷：应付账款 500
C．借：现金500
贷：其他业务收入500
D．借：银行存款 500
贷：其他应付款 500
答案：D
解析：包装物押金属于暂收款项，应该记入“其他应付款”账户
3．预付账款账户期初借方余额为300000元，本期贷方发生额为600000元，本期借方发生额为800000元，该账户期末余额为（ ）。
A．借方600000元
B．借方500000元
C．贷方100000元
D．贷方500000元
答案：B
解析：计算该账户期末余额为300000＋800000－600000＝500000（借方余额）。
4．某企业期末银行存款日记账余额为80000元，银行送来对账单余额为82425元，经对未达账项调节后的余额为83925元，则该企业在银行的可动用存款是（）元。
A．82425 B．80000
C．83925 D．24250
答案：C
解析：经过对未达账项调整后的余额是企业当时实际可以动用的存款数额
5、现金清查中，无法查明原因的溢余，应转入（ ）账户核算
A其他应付款 B 其他应收款 C 管理费用 D 营业外收入
答案：D
解析：现金溢余，应按实际溢余的金额中属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分（即无法查明原因），贷记“营业外收入”科目
6、企业1月份发生下列支出：预付全年仓库租金12000元；支付上年第4季度银行借款利息5400元；以现金680元支付行政管理部门的办公用品。预提本月负担的银行借款利息1500元。按权责发生制确认的本月费用为（
）元。
A 19580 B 7080 C 14180 D 3180
答案：D
解析：预付全年仓库租金12000元，属于待摊费用，由当月分摊1/12份，即1000元
支付上年第4季度银行借款利息5400元，与本年1月份的费用无关
以现金680元支付行政管理部门的办公用品，应计入1月份的管理费用
预提本月负担的银行借款利息1500元，本月的财务费用增加1500元。
本月费用＝1000+680+1500＝3180元
7．A企业购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为50000元，增值税为8500元，支付的运输费为1000元，设备安装时发生的安装费4255元。该固定资产的成本为(
)。
A．55000元
B．59500元
C．62000元
D．63755元
答案：D
解析：固定资产的成本＝50000+8500+1000+4255=63755（元）
8、企业会计的确认、计量和报告应以（ ）为记账基础
A 持续经营 B 重要性 C权责发生制 D 收付实现制
答案：C
解析：注意“记账基础”应包括权责发生制和收付实现制度
企业会计核算应当以权责发生制为记账基础
9、某上市公司发行普通股5000万股，每股面值为1元，每股发行价格为10元，支付手续费20万元，支付咨询费30万元。该公司发行普通股计入资本公积的金额为（
）万元。
A 45000 B 5000 C 44950 D 44970
答案：C
解析：计入资本公积的金额=5000*（10-1）-（20+30）=44950万元
10、下列各项，不影响企业营业利润的项目是（ ）
A 营业外收入 B 管理费用 C 投资收益 D 包装物的租金收入
答案：A
解析：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用、管理费用和财务费用－资产减值损失+投资收益+公允价值变动收益（减损失），其中营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，包装物的租金收入属于其他业务收入。
多选题
二、多选题
1.企业和其他组织的下列会计档案中，需要永久保存的有（ ）
A会计档案保管清册 B会计档案销毁清册 C会计档案移交清册 D年度财务报告
答案：ABD
解析： 会计档案移交清册的保管期限为15年。
2.下列各项,影响固定资产折旧的因素有（ ）。
A．固定资产预计净残值
B．固定资产原价
C．固定资产修理支出
D．固定资产使用寿命
答案：ABD
解析：影响固定资产折旧数额大小的因素
（1）固定资产原价，即固定资产的成本。
（2）固定资产的预计净残值；
（3）固定资产减值准备；
（4）固定资产使用寿命。
3．按现行制度规定，以下各项应通过“其他应收款”科目核算的有（）。
A、应收的各种赔款、罚款
B、应收的出租包装物租金
C、存出保证金
D、应向职工收取的各种垫付款项和备用金
答案：ABCD
解析：注意掌握其他应收以及其他应付款的内容
4．根据《企业会计准则第9号－职工薪酬》的规定，属于企业职工的范围有（ ）
A全职职工 B 兼职职工 C 临时职工 D 董事会成员
答案：ABCD
解析：职工薪酬中的“职工”是指：
与企业订立劳动合同的所有人员，包括全职、兼职和临时职工
虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会人员等
虽与企业未订立劳动合同或企业未正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员
5．下列会计凭证，属于自制原始凭证的是（ ）。
A．限额领料单
B．工资计算单
C．经济合同
D．职工出差的火车票
答案：AB
解析：火车票属于外来的原始凭证；经济合同不属于会计凭证。
6．根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，可以用现金支付的是（）。
A.支付职工奖金5000元
B.支付零星办公用品购置费800元
C.支付物资采购货款1200元
D.支付职工差旅费2000元
答案：ABD
解析：支付物资采购款1200元，已超过结算起点1000元。而奖金、差旅费用等均可用现金支付，没有结算起点的限制。
7、盈余公积的用途包括（ ）
A弥补亏损 B转增资本 C发放现金股利 D 对外投资
答案：ABC
解析：盈余公积的用途包括弥补亏损；转增资本（股本）和发放股利或利润
8、下列项目企业通常采用数量金额格式的有（ ）
A．原材料明细账
B．管理费用明细账
C．生产成本明细帐
D．库存商品明细账
答案：AD
解析：原材料明细账、产成品明细账、库存商品明细账应该采用数量金额式。BC应采用三栏式
9. 企业存货内容包括（ ）等
A企业正在制造尚未完工的生产物
B国家指令专项储备的资产
C为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料
D周转材料
答案：AD
解析：A属于在产品，属于存货内容；D周转材料包括包装物、低值易耗品等属于企业存货；对于国家指令专项储备和企业的特种储备不属于企业存货；为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料属于工程物资，也不属于存货
10.资产负债表中根据总账账户余额计算填列的项目包括（ ）
A 长期借款 B 短期借款 C 货币资金 D 存货
答案：CD
解析：货币资金/存货根据总账账户余额计算填列
短期借款根据总账账户余额直接填列
长期借款根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列
三、判断题
1、以现金分配股利属于经济利益的流出，应该作为费用核算（ ）
答案：×
解析：现金分派股利不属于销售商品、提供劳务等日常活动中发生的支出，因此不能作为费用核算
2、集中核算一般适用于经营规模较大，基层单位较多且经济业务较复杂的企业或单位（ ）
答案：×
解析：分散核算形式适用于具备一定规模的企业，而集中核算适合那些规模小，部门机构设置简单的企业。
3、“银行存款余额调节表”编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证（ ）
答案：×
解析：“银行存款余额调节表”只用于对帐，不可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证
4、向异地的某公司销售商品，货款 15000元，增值税 2550元，为其代垫运杂费 650元，企业借记“应收账款”科目的金额应为
17550 元。（ ）
答案：×
解析：应收账款的入账价值包括货款、增值税以及代垫的运杂费等。所以本题应收账款的金额是15000+2550+650＝18200元
5、企业长期借款的利息支出均应通过“财务费用”账户核算（ ）
答案：×
解析：属于与购建固定资产相关的专门借款的借款利息，在购建固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化，计入固定资产的购建成本，固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息按规定不能予以资本化。计入财务费用
6、“应付账款”帐户的贷方登记企业购买材料物资、接受劳务形成的应付款和应付的租金、存入保证金。（）
答案：×
解析：应付的租金、存入保证金通过“其他应付款”核算。
7、企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（
）
答案：对
解析：企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。
9、企业2007年末应收账款余额600万元；2008年收回已转销的坏账1万元，年末应收账款额为900万元。该企业按0.5％计提坏账，2008年末应计提的坏账准备为5000元（
）
答案：对
解析：2008年末按应收账款估计的坏账准备＝9000000×0.5％＝45000元
2008年末未提坏账准备前“坏账准备”账户的贷方余额＝6000000×0.5％＋10000＝40000
当期应计提的坏账准备＝45000-40000＝5000元
10. 企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为长期负债。（ ）
答案：错
解析：企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。
四、简答题
1、简述所有者权益与负债的区别
答案：
所有者权益和负债有显著的区别，主要表现在：
（1）企业的所有者可凭借对企业的所有权参与企业的经营管理，而债权人往往无权参与企业的经营管理。
（2）企业的所有者根据出资额的比例，可以以股利或利润的形式参与企业的利润分配。而债权人人不能参与企业的利润分配，只能按规定的条件得到偿付并获得利息收入。
（3）对所有者来说，在企业持续经营的情况下，除按法定程序减资外，一般不能提前撤回投资。而负债一般都有规定的偿还期限，因此，债权人可以到期收回本金和利息。
（4）当企业进行清算时，资产在支付了破产、清算费用后将优先用于偿还负债，如有剩余资产，才能在投资者之间按出资比例等进行分配。因此债权人对企业资产的要求权优先于所有者权益。
2、简述销售收入的确认条件
答案：
企业销售商品时应同时满足以下五个条件，方可确认商品销售收入。主要有：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已经售出的商品实施控制。
（3）与交易相关的经济利益能够流入企业
（4）收入的金额能够可靠的计量
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量
编制会计分录
五、编制会计分录
1、企业实行定额备用金制度，生产车间核定的备用金定额为5000元，某日生产车间报销日常管理支出4000元，编制报销时的会计分录。
答案：
报销时：借：制造费用 4000
贷：库存现金 4000
2、某企业在外地采购，开设临时采购专户，采购员张力从该采购专户中提取1000元作为差旅费。
答案：
借：其他应收款――备用金（张力）1000
贷：其他货币资金－外埠存款 1000
3. 企业购入材料一批，买价100 000元，增值税额17000元，对方代垫运费1
600元（运费的增值税略）。货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，材料尚未入库。
答案：
借： 在途物资 101600
应交税费－应交增值税（进项税） 17000
贷：银行存款 118600
4. 某企业计提本月固定资产折旧，其中：基本生产车间20 000元，行政管理部门6000元，专设销售机构2000元。
答案：
借：生产成本 20000
管理费用 6000
销售费用 2000
贷：累计折旧 28000
5、以库存现金95000元发放本月工资，并结转代垫职工医药费1000元及代扣个人所得税款5356元
答案：
借：应付职工薪酬 95000
贷：库存现金 95000
借：应付职工薪酬 6356
贷：其他应收款 1000
应交税费－应交个人所得税 5356
6、12月2日，甲公司收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入2000000元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
答案：
销售折让＝2000000×5％＝100000
借：主营业务收入 100000
应交税费--应交增值税（销项税额）17000
贷：银行存款 117000
7、企业2007年年初“坏帐准备”账户贷方余额为1500元。2008年年末应收帐款余额为600000元，坏帐准备的提取比例为0.5％，编制计提坏帐准备的会计分录。
答案：
当期应计提坏帐准备＝600000×0.5％－1500＝1500元
借：资产减值损失 1500
贷：坏帐准备 1500
8、甲公司向A公司购入材料一批，价款50000元，增值税额为8500元，付款条件为2/10,1/20,N/30,货款暂欠，材料已经验收入库。编制甲公司购买材料时及第15天付款时的会计分录：
答案：
（1） 借：原材料 50000
应交税费－应交增值税（进项税额） 8500
贷：应付账款 58500
（2）第15天内付款，享受的现金折扣为58500×1％＝585元
借：应付账款 58500
贷：银行存款 57915
财务费用 585
9.
某企业于设立时接受A公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同约定的价值为500000元，增值税进项税额为85000元。A公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与材料的公允价值相符。该进项税允许抵扣，不考虑其他因素，该企业接受投资后注册资本为4000000元，协议约定A公司的出资比例为10%，编制该企业接受A公司投资时的会计分录。
答案：
借：原材料 500000
应交税费-应交增值税（进项税额） 85000
贷：实收资本 400000
资本公积---资本溢价 185000
10.某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值变价收入5000元，相关收入、费用已经通过银行存款结算。
要求：
（1） 计算前三年各年的折旧额以及清理时设备的净值
（2） 编制设备清理时相关的会计分录
答案：
双倍余额递减法的折旧率＝2/5×100%=40%
第一年折旧额＝200000×40％＝80000元
第二年折旧额＝（200000-80000）×40％＝48000元
第三年折旧额＝（200000-80000-48000）×40％＝28800元
第四年年初设备帐面净值＝200000-80000-48000-28800＝43200元
第四年的前六个月折旧额＝（43200－200000×5％）÷2×6/12=8300元
设备清理时的帐面净值＝43200-8300＝34900元
设备转入清理：借：固定资产清理 34900
累计折旧 165100
贷：固定资产 200000
发生清理费用：借：固定资产清理 2000
贷 ：银行存款 2000
残值收入： 借：银行存款 5000
贷：固定资产清理 5000
设备清理净损失：34900+2000-5000＝31900元
借：营业外支出---处置固定资产净损失 31900
贷：固定资产清理 31900
六、综合题
假设某企业2008年11月份乙材料的入库、发出和结存资料如表1-1所示：
材料明细账
表1-1
材料类别：黑色金属 最高储备量：15000 计量单位：公斤
材料编号：10521 最低储备量：3000 存放地点：第2号库
名称及规格：乙材料
2008年摘要收入发出数量结存数量
月日数量（公斤）单价(元)
111期初存货20004 2000
115购入30004.2 5000
1110领用 40001000
1118购入20004.3 3000
1123领用 20001000
1128购入10004.4 2000
材料发出的计价若采用先进先出法，登记乙材料明细账。
材料明细账
表1-2
材料类别：黑色金属 最高储备量：15000 计量单位：公斤
材料编号：10521 最低储备量：3000 存放地点：第2号库
名称及规格：乙材料
2008摘要收入发出结存
月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额
111期初结存
115购入
1110领用
