单位内部会计监督
会计监督 会计工作的政府监
会计工作的社会监督
内容讲解
目前我国的会计监督体系包括：单位内部监督；以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。注意多选。
【应用举例】：
1、下列各项中，属于会计监督体系的有（ ）
A社会舆论监督
B单位内部监督
C以财政部门为主体的会计工作的国家监督
D以注册会计师为主体的会计工作的社会监督
【答案】BCD
2、会计监督体系包括（ ）
A单位内部会计监督 B会计工作的国家监督
C会计工作的社会监督 D新闻媒体监督
答案：ABC
（一）单位内部会计监督
1、概念：
单位内部会计监督，是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。其本质就是一种内部控制制度。内部控制是指保证单位经济业务活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。
《会计法》对单位内部会计监督制度的基本内容和要求作出原则性规定：
（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确
（2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确
（3）财产清查
（4）对会计资料进行内部审计
2、内部会计监督的主体和对象
主体：各单位的会计机构和会计人员
对象：单位的经济活动
《会计法》规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织和实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
3、单位内部会计监督制度的基本要求：
（1）记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；
（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求；
（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
（4）对会计资料定期进行内部审查的办法和程序作出规定；
4、会计机构和会计人员在内部会计监督中的职责权限
①会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
②会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
③会计机构、会计人员对单位内部的会计资料和财产物资有权实施监督
【应用举例】
1.根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（ ）。
A.财政、审计、税务机关 B.注册会计师及会计师事务所
C.本单位的会计机构和会计人员 D.本单位的内部审计机构及其人员
[答案]C
[解析]各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。是会计监督的主体
2.下列各项中，属于《中华人民共和国会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（ ）
A记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约
B重大对外投资与执行相互监督、相互制约
C财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
答案：ABCD
3.北京06年简答题：
《中华人民共和国会计法》对会计机构、会计人员在单位内部会计监督中做出了哪些规定
答案：
（1） 单位内部会计监督的主体和对象：各单位的会计机构和会计人员对本单位的经济活动进行会计监督
（2） ①会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
②会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
③会计机构、会计人员对单位内部的会计资料和财产物资有权实施监督
会计工作的政府监督
（二）会计工作的政府监督
1、 概念：
会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
2、会计工作国家监督的实施主体
国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
财政部门是会计工作国家监督的实施主体。
除了财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
如：税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料等。
各监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。
注意：有关监督检查部门已经做出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他部门应当加以利用避免重复查账。
3、财政部门实施会计监督的对象和范围：
根据《财政部实施会计监督办法》的规定，财政部门实施会计监督的对象是会计行为，并对发现的有违法行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。
4、财政部门实施会计监督的内容
（1）是否依法设置会计账簿；
（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；
（3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；
（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。
5、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。
【应用举例】
1.【单选】根据《会计法》的规定，（ ）为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。
A.县级以上人民政府税务部门 B.县级以上人民政府审计部门
C.县级以上人民政府工商部门 D.县级以上人民政府财政部门
[答案]D
[解析](1)内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；（2）财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作国家监督的实施主体。
2.【多选】根据《会计法》的规定，各单位会计工作必须依照法律和国家有关规定接受政府监督。实施上述监督的政府机构包括（ ）。
A.财政机关 B.审计机关 C.税务机关 D.工商行政管理机关
[答案]ABC
[解析]除ABC三个选项可以对各单位会计工作进行监督外，人民银行，证券监管、保险监管等部门也可以对单位会计工作行使监督权，但工商行政管理机关不在此列。
3.【多选】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（ ）
A从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书
B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
C会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的规定
D是否按照税法的规定按时足额纳税
答案：ABC
4.【多选】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容的有( )(06)
A各单位是否依法设置会计账簿
B各单位是否按时足额缴纳税款
C各单位会计核算是否符合《中华人民共和国会计法》规定
D各单位任用的会计人员是否持有会计从业资格证书
答案：ACD
5.【判断】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师，会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导（ ）
答案：对
财经法规与职业道德精讲班第8讲课件讲义（环球职业教育在线）
财经法规与职业道德精讲班第8讲讲义
会计工作的社会监督
（三）会计工作的社会监督
1、概念
会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。另外单位和个人检举违法行为，也属于会计工作的社会监督。
1、 注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围
根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。
（1） 审计业务
审查财务会计报告，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。
（2） 承办会计咨询、服务业务。
包括：设计会计制度、担任会计顾问，提供会计、管理咨询；代理纳税申报；提供税务咨询等。
3、《会计法》对注册会计审计的规定：
（1）委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料。
（2）任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。
（3）财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。
根据规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。
【应用举例】
1.下列表述中，符合《中华人民共和国注册会计师法》规定的有（ ）
A注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员
B委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料
C任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务
D省级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导
答案：ABCD
2.单位和个人检举违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的行为属于会计工作社会监督的范畴（ ）
答案：对
