二、发票管理
1、发票概念
2、发票的种类
3、发票的开具要求
销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。
收购单位和扣缴义务人支付款项时，由付款方向收款方开具发票
（1）单位和个人应在发生业务，确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。
（2）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印、内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
（3）填写发票应当使用中文
（4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票
（5）开具发票的时限、地点应符合规定
（6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票、未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。
注意：
（1）发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。
任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境
（2）开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
教材例题：
根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（ ）
A 3年 B 5年 C 10年 D 15年
答案：B
【应用举例】
1.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票（ ）（06）
答案：对
2、下列各项中，不符合发票开具要求的是（ ）（06）
A按号顺序填开发票
B使用中文填开发票
C使用中文和一种外国文字填开发票
D代其他单位开具发票
答案：D
3. 下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定的有（ ）。 (08)
A、经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票
B、开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印
C、经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D、开具的发票存根联应当保存5年
答案：ABD
解析：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票、未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。
纳税申报
三、纳税申报
1、概念
纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。
纳税人办理纳税申报时，应当填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列证件、资料：
（1）财务会计报表及其说明材料
（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证
（3）税控装置的电子保税资料
（4）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证
（5）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件
注意：
（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报
（2）纳税人享受减免待遇的，在减免税期间应当按规定办理纳税申报
例题：
下岗女工王某开办了一个商品经销部，按规定享有一定期限的免税优惠。王某在享受免税优惠期间，是否还需要办理纳税申报。
答案：王某需要办理纳税申报，因纳税人享受减免待遇的，在减免税期间应当按规定办理纳税申
2、纳税申报方式
（1）自行申报：直接申报，是纳税人直接到税务机关办理纳税申报，这是目前最主要的纳税申报方式
（2）邮寄申报：是经税务机关批准的纳税人使用统一规定纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。注：邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期，邮寄申报适用边远地区的纳税人。
（3）数据电文申报：数据电文是指以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。该申报方式运用了新的电子信息技术，代表着纳税申报方式的发展方向。
数据电文申报方式，其数据的可靠性尚不稳定，因此税法要求纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关（纸质）资料，并定期书面报送主管税务机关。
（4）其他方式申报：实行定期定额缴纳税款的纳税人可实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
①简易申报：实行定期定额征收方式的个体工商户在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期可以不办理申报手续。在定额执行期结束后，再将每月实际发生的经营额、所得额一并向税务机关申报。即按期纳税即视同申报，未按期纳税，也构成未进行纳税申报。简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法，不能算是一种独立的纳税申报方式。
②简并征期：是将实行定期定额征收方式的个体工商户若干纳税期的应纳税额集中在一个纳税期限内缴纳。简并征期最大程度的简化了税款征收程序。适用于实行定期定额征收方式的个体工商户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的情况。简并征期相当于延长了纳税期限，本身并不是一种纳税申报方式。
除上述方式以外，纳税人、扣缴义务人还可以委托注册税务师等有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报纳税。
【应用举例】
1.下列各项中，属于纳税申报方式的有（ ）（06）
A上门申报 B 网上申报 C邮寄申报 D数据电文申报
答案：ABCD
2．纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以暂不办理纳税申报，待复业后一并办理纳税申报（ ）（07）
答案：错
解析：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。所以纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当办理纳税申报
3. 简并征期本身是一种纳税申报方式（ ）
答案：错
解析：简并征期相当于延长了纳税期限，本身并不是一种纳税申报方式。
财经法规与职业道德精讲班第24讲课件讲义（环球职业教育在线）
财经法规与职业道德精讲班第24讲讲义
税款征收方式
