税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。是税收征收管理工作的中心环节。
一．税款征收方式
（一）税款的确定方式
方式含义适用范围
查账征收由纳税人依据账簿记载，先行计算缴纳，事后税务机关查账核实，多退少补已建立会计账册且会计记录完整的单位采用
查定征收由税务机关根据纳税人情况对其生产的应税产品查定数量和销售额并依照税法规定的税率征收生产经营规模小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊
查验征收税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星、分散的流动性大的税源
定期定额征收
对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。经主管税务机关认定和县以上（含县级）税务机关批准的生产经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿的标准，难以查账征收，不能准确计算纳税依据的个体工商户（包括个人独资企业）
（二）税款的缴纳方式
方式含义适用范围
纳税人直接向国库经收处缴纳纳税人申报前，先向税务机关领取税票，自行填写，然后到国库经收处缴纳税款，以国库经收处的回执联和纳税申报等资料，向税务机关申报纳税在设有国库经收处银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税人。
税务机关自收税款并办理入库手续税务机关直接收取税款并办理入库手续的缴纳方式税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款；临时发生纳税义务，需向税务机关直接缴纳的税款；税务机关采取强制执行措施，以拍卖所得或变卖所得缴纳的税款
代扣代缴按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式零星分期，不易控制的税源
代收代缴负有收缴义务的法定义务人，对纳税人应纳税款进行代收代缴的方式，即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，应由受托方代收代缴的消费税
委托代征受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收税款零散税款
【应用举例】
1、税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳。该种税款征收方式属于（ ）（06）
A查账征收 B 查定征收 C 查验征收 D 定期定额征收
答案：C
解析：查验征收由税务机关对纳税人的应税产品进行查验后征税，并贴完税证，查验证或盖查验戳，并据以征税
2、我国税款的确定方式包括（ ）
A 查账征收 B税收保全 C代扣代缴 D定期定额征收
答案：AD
解析：B不属于税款征收方式；C属于税款缴纳方式。
核定应纳税额
二、核定应纳税额
（一）对象
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人
（二）核定应纳税额的方式
1、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模核收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定
2、按照成本加合理费用和利润核定
3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定
4、按照其他合理的方法核定
教材例题：
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）
A有偷税、骗税前科的
B拒不提供纳税资料的
C按规定设置账簿而未设置的
D随设置账簿，但账目混乱，难以查账的
答案：BCD
【应用举例】
1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）（06）
A未设置会计账簿 B 拒不提供纳税资料
C未办理税务登记的 D 账簿混乱难以查账的
答案：ABCD
2、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有（ ）。 （08）
A、纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的
B、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
C、纳税人未办理税务登记的
D、纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的
答案：ABCD
3、下列各项中，属于我国税款征收方式的有（ ）
A查账征收 B 查定征收 C查验征收 D定期定额征收
答案：ABCD
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