本章重点掌握库存库存现金管理的内部控制、备用金以及库存库存现金清查的处理
题型包括单选、多选、判断、分录题。近四年平均分值为4分。
本章重要内容串讲：
一、库存现金的使用范围
（1）职工薪金、各种工资性津贴；
（2）个人的劳务报酬；
（3）根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点以下的零星支出：按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应通过银行转账结算；
注意，前面（1）---（6）不受结算起点的限制。
二、库存库存现金限额
三、库存现金收支的规定
不得坐支现金，特殊情况可以经过开户银行批准坐支
四、库存现金管理的内部控制制度
（1）钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
（2）库存现金开支的审批制度
（3）库存现金日清月结
（4）库存现金保管制度，注意限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中
五、库存现金总分类核算
1.常见的几种库存现金支出凭证有
①借款收据
②工资表
③报销单
④差旅费报销单
⑤领款收据
2.备用金的核算
实行定额备用金制度的企业，需设置“其它应收款—备用金”账户进行核算，也可单独设置“备用金”账户核算。其核算流程
（1）定额备用金：花多少补多少
发放定额： 借：其他应收款－备用金
贷：库存现金
报销时： 借：制造费用（管理费用等）
贷：库存现金
（2）非定额制： 实报实销，多退少补，
借款时： 借：其他应收款－备用金
贷：库存现金
报销时： 借：管理费用（制造费用等）
库存现金
贷：其他应收款－备用金
或：借：管理费用（制造费用等）
贷：其他应收款－备用金
库存现金
3.现金清查的核算
现金盘盈（实际数>账面数）盘亏（实际数<账面数）
审批前借：库存现金
贷：待处理财产损益借：待处理财产损益
贷：库存现金
审批后应付给他人
借：待处理财产损益
贷：其他应付款
无法查明原因：
借：待处理财产损益
贷：营业外收入由他人赔偿
借：其他应收款
贷：待处理财产损益
无法查明原因：
借：管理费用
贷：待处理财产损益
本章典型例题
一、单选题：
1、 采购人员预借差旅费，以库存现金支付，应借记（ ）账户核算
A 库存现金 B 管理费用 C 其他应收款 D 其他应付款
答案：C
2、在清查中发现库存现金短缺时，应贷记（ ）
A 待处理财产损益 B 库存现金 C 其他应收款 D 管理费用
答案：B
3、根据《库存现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（ ）。
A. 100元以下 B. 1000元 C. 大于1000元 D. 1000元以上
答案：B
4.库存现金日记账的账簿形式应该是（）。
A. 三栏式活页账簿 B. 多栏式活页账簿
C. 两栏式订本序时账簿 D. 三栏式订本序时账簿
答案：D
5.实行定额备用金制的某采购人员预借了差旅费，出差回来后向会计部门报销，会计部门以库存现金补足实额，该业务应借记（ ）账户进行核算。
A.管理费用
B.其他应收款
C.库存现金
D.其他应付款
答案：A
6、以下不属于库存现金支付业务原始凭证的是（ ）。
A、车、船票 B、付款凭证
C、工资单 D、借款收据
答案：B
7、库存现金清查中无法查明原因的短缺，经批准后计入（ ）
A管理费用 B 财务费用
C其他应收款 D营业外支出
答案：A
解析：无法查明原因的库存现金短期计入“管理费用”
无法查明原因的库存现金溢余计入“营业外收入”
二、多选题
8.根据《库存现金管理暂行规定》，可以使用库存现金的是（ ）。
A.颁发给个人的科学技术奖金
B.购买国家规定的专控商品
C.向个人收购农副产品的价款
D.10 000元以下的零星支出
答案：AC
9、根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是（ ）
A 库存现金收付业务 B 收入、费用类账目的登记
C 债权、债务类账目的登记 D 各项业务的稽核
答案：BCD
三、判断题
10、限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。（ ）
答案：错
11、出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（ ）（08年）
答案：错
解析：出差人员必须随身携带的差旅费可以使用现金；不受结算起点的限制。
四、分录题
12、企业实行定额备用金制度，采购员张力领用定额备用金1000元，请编制有关会计分录。
答案：
借：其他应收款－备用金（张力）1000
贷：库存现金 1000
13、职工赵放预借差旅费1500元，以现金支付，编制会计分录。
答案：
借：其他应收款－备用金（张力）1500
贷：库存现金 1500
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