第六节 固定资产.2

借：以前年度损益调整 9900

贷：应交税费——应交所得税 9900

（3）结转为留存收益时：

借：以前年度损益调整 20100

贷：盈余公积——法定盈余公积 2010

利润分配——未分配利润 18090

（二）固定资产盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账而价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

【例2—84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。乙公司应作如下会计处理：

（1）盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢 3000

累计折旧 7000

贷：固定资产 10000

（2）报经批准转销时：

借：营业外支出——盘亏损失 3000

贷：待处理财产损溢 3000

七、固定资产减值

固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备，借记“资产减值损失——计提的固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

【例2—85】2007年12月31日，丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的可收回金额合计为1230000元，账面价值为1400000元，以前年度未对该生产线计提过减值准备。

由于该生产线的可收回金额为1230000元，账面价值为1400000元，可收回金额低于账面价值，应按两者之间的差额170000（1400000—1230000）元计提固定资产减值准备。丁公司应作如下会计处理：

借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 170000

贷：固定资产减值准备 170000