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《初级会计实务》作者：未知【完结】 >
初级会计实务.txt
贷：盈余公积 234138.2
（23）最后调整现金净变化额：
借：现金净减少额 3861878
贷：库存现金 3861878
3.将调整分录过人工作底稿的相应部分如表6—10所示。
表6—10 现金流量表工作底稿
调整分录
项 目
期初数
借方
贷方 期末数
一、资产负债表项目借方项目：货币资金交易性金融资产应收票据
14063000
150000
2460000
（8）20000
（9）880000
（23）3861878
（1）2117000
10201122
1050000
343000
续表
调整分录
项 H
期初数
借方
贷方 期末数
应收账款预付款项应收股利应收利息其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产可供出售金融资产持有至到期投资投资性房地产长期股权投资长期应收款固定资产在建工程工程物资固定资产清理无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产借方项目合计：贷方项日：坏账准备累计折旧
4000000
1000000
3050000
25800000
2500000
11000000
15000000
6000000
20（）0000
9000
3000000
（1）3000000
（2）27000
（13）15010000
（15）4280000
（15）1500000
（12）99000
（10）1500000
（11）1800000
（10）4000000
（11）2000000
（13）14000000
（7）9000
（14）1000000
7000000
1000000
3050000
25827000
2500000
20010000
5280000
1500000
6000000
99000
2000000
85860122
18000
700000
续表
长期应付款
专项应付款
递延所得税负债
其他非流动负债
实收资本（或股本） 50000000 50000000
资本公积
盈余公积 1000000 （22）234138.2 1234138.2
未分配利润 500000 （22）234138.2 （21）2341382 2607243.8
减：库存股
贷方项目合计 85860122
二、利润表项目
营业收入 （1）12500000 12500000
续表
调整分录
项目 期初数 借方 贷方 期末数
营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（净损失以“一”号填列）投资收益（净损失以“一”
号填列）营业外收入营业外支出所得税费用净利润（净亏损以“一”
号填列）
三、现金流量表项日
（一）经营活动产生的现金
流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金
（2）7500000
（3）20000
（4）200000
（5）971000
（6）300000
（7）309000
（9）5000
（11）220400
（12）1153218
（21）2341382
（1）13742000
（11）93600
（8）20000
（10）500000
（6）200000
（11）117000
（2）8965260
（14）800000
（18）3249000 7500000
20000
200000
971000
300000
309000
15000
500000
220400
1153218
2341382
13425000
13425000
4822660
续表
项目 期初数 调整分录 期末数
借方 贷方
支付给职工以及为职工支付的现金 （18）3000000 3000000
支付各项税费 （19）2272218 2272218
支付的其他与经营活动有关的现金 （4）200000 200000
（14）200000 （5）971000
（16）600000
（18）171000
现金流出小计 10525878
经营活动产生的现金流量净额 2899122
（二）投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金 （9）165000
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他资产收回的现金净额 （10）3000000 30030000
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 （11）3000
收到其他与投资活动有关的现金
现金流入小计 3368000
构建固定资产、无形资产和其他资产支付的现金 （13）1010000 4510000
（15）3500000
投资支付的现金 （9）1050000 1050000
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
续表
项 目 期初数 调整分录
借方 贷方 期末数
支付其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额
5560000
-2392000
（三）筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的
影响
五、现金及现金等价物净
减少额调整分录借贷合计
（20）10000000
（23）3861878
93466094.2
（17）2500000
（20）10000000
（6）100000
（15）2000000
93466094.2
10000000
100（）。ooO
12500000
2100000
14600000
—4600000
3861878
4.核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目年初余额加
减调整分录中的借贷金额以后，也已等于期末数。
5.根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表如表6—11
所不。
表6一11
现金流量表会企03表编制单位：甲股份有限公司 20×8年度 . 单位：元
项 目 本期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商。眠提供劳务收到的现金 13425000
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计 13425000
购买商品、接受劳务支付的现金 4822660
支付给职工以及为职工支付的现金 3000000
支付的各项税费 2272218
支付的Jt他与经营活动有关的现金 200000
经营活动现金流出小计 10294878
经营活动产生的现金流量净额 3130122
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金 1650（）0
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收州的现金净额 3000000
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 3000
收到的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计 3168000
购建阎定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 4510000
投资所支付的现金 1050000
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计 5560000
投资活动产生的现金流量净额 -2392000
三、筹资活动产生的现金流量：
续表
项 目 本期金额
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金 10000000
收到的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计 10000000
偿还债务所支付的现金 12500000
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 2 100 000
支付的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 14600000
筹资活动产生的现金流域净额 一46000（）o
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额 一3861878
加：期初现金及现金等价物余额 14063000
六、期末现金及现金等价物余额 10201122
本章思考题
1.财务报表的概念是什么?一套完整财务报表由哪些部分构成?企业是否需要
编制利润分配表?
2.企业编制财务报表主要为谁提供会计信息?
3.中期财务报表和年度财务报表的区别是什么?两者在对外提供的报表上有何
主要区别?
4.合并财务报表和个别财务报表编表的范围有何不同?
5.从结构来看，我国企业资产负债表是账户式还是报告式?账户式结构的内在
含义是什么?资产和负债应当如何分别列示?
6.流动资产的划分标准是什么?企业中主要的流动资产项目有哪些?
7.什么是非流动资产?非流动资产主要有哪些项目?资产负债表中列示的固定
资产项目代表什么内涵?
8.流动负债的划分标准是什么?企业中主要的流动负债项目有哪些?
9.什么是非流动负债?非流动负债主要有哪些项目?
10.所有者权益的内涵是什么?所有者权益项目主要有哪些?
11.我国企业利润表是多步式还是单步式?
12.编制多步式利润表分为哪几个步骤?从利润表能否直接得出营业利润、利润
总额和净利润的金额?
13.利润表各项目的编制方法与资产负债表有什么主要区别?
14.利润表中的“营业收入”和“营业成本”是否仅包括企业销售商品、提供
劳务或让渡资产使用权产生的收入和发生的成本?
15.利润表中“资产减值损失”是否仅包括长期股权投资、固定资产、在建工程
和无形资产等长期资产发生的减值损失?
16.现金流量分为哪几类?企业编制经营活动现金流量的方法是什么?
本章主要参考法规索引
1.企业会计准则第30号——财务报表列报（2006年2月154日财政部发布，自
2007年1月1日起施行）
2.企业会计准则第31号——现金流量表（2006年2月15日财政部发布.，自
2007年1月1日起施行）
3.企业会计准则——应用指南（2006年10月30日财政部发布，自2007年1月
1日起施行）
